Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по НДС в 1С

Последнее изменение: 01.03.2023

В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в учете НДС, связанной с уменьшением входящего НДС по исправленному счету-фактуре, а именно:

  • как аннулировать вычет в дополнительном листе Книги покупок в периоде первоначального СФ;
  • когда можно принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре;
  • каким образом оформить в 1С начисление, уплату пеней и недоимки по НДС в бюджет;
  • как заполнить уточненную декларацию по НДС.

Пошаговая инструкция

31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят Организацией к вычету.

26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.

Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправленный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.

В этот же день бухгалтер отразил исправления в учете, рассчитал и уплатил в бюджет пени и НДС.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
26 июля 60.02 60.01 5 900 5 900 5 900 Выделен аванс поставщику Корректировка поступления — Исправление в первичных документах
26 60.01 -5 000 -5 000 -5 000 Исправление суммы расходов
19.04 60.01 -900   -900 Исправление суммы предъявленного НДС
68.02 19.04 -21 600 Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету
Регистрация исправленного СФ поставщика
26 июля 135 700 Регистрация исправленного СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
(испр. 1)
31 марта -21 600 Аннулирование ошибочного СФ в Доп.листе книги покупок Отчет Книга покупок — Дополнительный лист за I квартал
Принятие НДС к вычету по исправленному СФ
26 июля 68.02 19.04 20 700 Принятие НДС к вычету по исправленному СФ Формирование записей книги покупок — флажок Запись доп. листа и корр. период I квартал
31 марта 20 700 Отражение вычета НДС в Доп.листе книги покупок Отчет Книга покупок — Дополнительный лист за I квартал
Уплата задолженности по НДС в бюджет
26 июля 68.02 51 900 Уплата НДС в бюджет за I квартал по сроку платежа 25 апреля, 25 мая, 25 июня Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет
26 июля 91.02 68.02 19,87 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.02 51 19,87 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по НДС за I кв. в ИФНС
26 июля 20 700 Отражение суммы НДС к вычету Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 3 стр. 120
-21 600 Аннулирование суммы НДС к вычету по первичному счету-фактуре Регламентированный отчет Декларация по НДС —
Раздел 8  Прил. 1
20 700 Отражение суммы НДС к вычету по исправленному счету-фактуре

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

Нормативное регулирование

С 01.10.2017 при получении исправленного счета-фактуры (далее – ИСФ) на изменение стоимости товаров (работ, услуг) организация должна (п. 4 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

Учет в 1С

Исправление ошибки в части НДС осуществляется с помощью документа Корректировка поступления и регистрации к нему исправленного счета-фактуры. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.

Проводки по документу

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Документ формирует проводки в части учета НДС:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 storno — сторнирование НДС, ранее принятого к вычету;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы входящего НДС.

Движения по регистрам НДС

НДС Покупки

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

  • запись, аннулирующую первичный СФ в дополнительном листе книги покупок в периоде его регистрации (I квартал), на всю сумму НДС принятого к вычету.

НДС предъявленный

Для того чтобы принять к вычету правильную сумму НДС по исправленному СФ документ формирует по регистру НДС Предъявленный:

  • запись вида движения Приход на новую (правильную) сумму входящего НДС, предъявленного поставщиком.

Регистрация исправленного СФ от поставщика

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Корректировка поступления.

  • Код вида операции01 «Получение товаров, работ, услуг».

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету документ не формирует.

Вычет НДС по исправленному счету-фактуре в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по исправленному СФ

Принятие НДС к вычету по исправленному счету-фактуре регистрируется документом Формирование записей книги покупок и отражается в дополнительном листе Книги покупок.

Вкладка Приобретенные ценности заполняется автоматически по кнопке Заполнить. Для того чтобы исправленный счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок на вкладке вручную указывается:

  • флажок Запись доп. листа;
  • Корректируемый период – период первичного счета-фактуры.

ИСФ может быть зарегистрирован в книге покупок в течение трех лет с даты принятия на учет товаров, (работ, услуг), но не ранее даты получения ИСФ (п. 1.1. ст. 172 НК РФ).

Если Организация решила воспользоваться правом переноса вычета на следующие периоды, то флажок Запись доп. листа не устанавливается. Тогда бухгалтер вручную регулирует период отражения ИСФ в книге покупок.

В нашем примере ИСФ может быть зарегистрирован в книге покупок в период:

  • с 26.07.2018, т. е. не ранее даты ИСФ;
  • по 31.03.2021, т. е. в течение трех лет с даты принятия к учету услуг аренды.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 – принятие НДС к вычету по исправленному счету-фактуре.

Исправленный счет-фактура будет зарегистрирован в дополнительном листе Книги покупок за I квартал, т. е. в том же периоде, в котором аннулируется первичный СФ.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Уплата задолженности по НДС в бюджет

Доплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее про отражение уплаты НДС в бюджет

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 51 — доплата НДС в бюджет за I квартал.

Начисление и уплата пеней по НДС в бюджет

Расчет пеней

Срок уплаты НДС — не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Поэтому пени по НДС рассчитываются на каждое 26е число по сроку уплаты.

Расчет пеней по примеру:

  • сумма НДС к доплате за I квартал — 21 600-20 700 = 900 руб.;
  • дата доплаты НДС – 26 июля 2018, т. е. пени рассчитываются с 26 апреля, 26 мая, 26 июня по 25 июля.

Узнать подробнее о порядке расчета пеней.

Начисление пеней

Организация самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок отражения в учете сумм начисленных пеней.

В нашем примере мы будет придерживаться позиции Минфина РФ и относить начисленные пени по НДС на прочие расходы проводкой Дт 91.02 Кт 68.02 (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Как учитывать пени?

Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней

Уплата пеней в бюджет

Уплата пеней по НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Изучить подробнее порядок уплаты пеней по НДС, в т. ч. формирование платежного поручения на их уплату

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 51 — уплата пеней по НДС в бюджет.

Представление уточненной Декларации по НДС за I кв. в ИФНС

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки. В нашем примере за I квартал.

Прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ)

Отчетность

При исправлении суммовой ошибки по НДС необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код)21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • правильная сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги покупок»:

  • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
  • с плюсом — исправленный счет-фактура, код вида операции «01».

См. также Порядок представления уточненной декларации

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий