Занижена сумма затрат прошлого года: не списана дебиторская задолженность. Исправление существенной ошибки до утверждения отчетности в 1С

Последнее изменение: 07.07.2023

Обнаружили, что в конце года не списали дебиторскую задолженность ликвидированного поставщика, хотя акт инвентаризации и приказ на ее списание был составлен? Рассмотрим, как исправить такую ошибку, если по критериям учетной политики она соответствует существенной, а бухгалтерская отчетность еще утверждена.

  • Как исправить ошибку
  • Исправление существенной ошибки
  • Восстановление НДС при списании аванса поставщику
  • Реформация баланса в БУ и закрытие периода
  • Доплата НДС и пеней в бюджет
  • Уточненная декларация по НДС
  • Бухгалтерская отчетность за прошлый год
  • Декларация по налогу на прибыль за текущий период
Как исправить ошибку

Пошаговая инструкция

24 марта 2020 обнаружена существенная ошибка, допущенная бухгалтером при расчетах с поставщиком, а именно:

На 31 декабря 2019 в учете данная задолженность продолжала числиться в составе дебиторской задолженности по Дт 60.02. Резерв по сомнительным долгам в БУ не создавался.

При том, что при проведении инвентаризации перед составлением годовой отчетности данная задолженность была признана безнадежной в связи с ликвидацией поставщика (ст.419 ГК РФ) и был издан приказ руководителя о том, что она подлежит списанию

В результате за 2019 год:

  • в Балансе неправильно отражены данные по строкам
    • 1230 «Дебиторская задолженность»
    • 1370 «Нераспределенная прибыль»
  • в ОФР неправильно отражены данные по строкам
    • 2350 «Прочие расходы»
    • 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»
    • 2400 «Чистая прибыль»

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса поставщику
21 июня
2019
60.02 51 300 000 300 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
21 июня
2019
300 000 Регистрация СФ на аванс Счет-фактура полученный на аванс
68.02 76.ВА 50 000 Принятие НДС к вычету
50 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Проведение инвентаризации расчетов с контрагентами
31 декабря 2019 Инвентаризация расчетов с контрагентами Акт инвентаризация расчетов с контрагентами
Исправление существенной ошибки
24 марта 2020 91.02 60.02 300 000 300 000 Ручная корректировка: Списание задолженности в НУ (удалить сумму в БУ) Корректировка долга —
Списание задолженности
31 декабря 2019 91.02 60.02 300 000 Ручная корректировка даты: Списание задолженности в БУ
99.01.1 91.09 300 000 Корректировка финансового результата в БУ
Восстановление НДС при списании аванса поставщику
31 декабря 2019 76.ВА 68.02 50 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
50 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж —
Дополнительный лист за IV квартал
Реформация баланса по БУ
31 декабря 2019 91.09 91.02 300 000 Закрытие субсчета 91.02 Закрытие месяца —
Реформация баланса
84.01 99.01.1 300 000 Закрытие счета 99.01.1
Доплата НДС и пеней в бюджет
24 марта 2020 68.02 51 50 000 Уплата НДС в бюджет за IV квартал по сроку платежа 27 января, 25 февраля, 25 марта Списание с расчетного счета —
Уплата налога
91.02 68.02 375,15 Начисление пеней по НДС Операция, введенная вручную — Операция
68.02 51 375,15 Уплата в бюджет пеней по НДС Списание с расчетного счета —
Уплата налога
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС
24 марта 2020 50 000 Отражение восстановленного НДС Регламентированный отчет Декларация по НДС
Разделе 3 стр. 080
Раздел 9 Прил.1
Декларация по налогу на прибыль за I кв. в ИФНС
30 марта 2020 300 000 Отражение выявленных убытков в декларации за текущий период Регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль
Лист 02 Прил. 2 стр. 400, стр. 401
Представление Бухгалтерской отчетности за 2019 в ИФНС
24 марта 2020 Исправление суммы по стр.1230 в Балансе и стр. 2350 в ОФР на 31 декабря 2019 Регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность

Исправление ошибки

БУ

Существенная ошибка, обнаруженная после представления отчетности, но до ее утверждения исправляется записями за декабрь отчетного года (п. 8 ПБУ 22/2010). Исправленная отчетность представляется всем, кому была представлена.

НУ

Перерасчет налоговой базы производится в периоде обнаружения ошибки (I квартал 2020), т.к. налог на прибыль не был занижен (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 7 ст. 78 НК РФ, Письма Минфина от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327) и отражается в текущей декларации по стр. 400 (401-403) Приложения 2 Листа 2 (ст. 54 НК РФ).

НДС

Списанную задолженность нельзя признать в расходах по НУ, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-03-06/2/36730):

  • ликвидация лица невозможна из-за отсутствия у него средств и невозможности возложения таких расходов на учредителей;
  • в ЕГРЮЛ содержатся сведения, в отношении которых больше полугода назад была внесена запись об их недостоверности.

В доп. листе Книги продаж за период списания задолженности (IV квартал):

  • зарегистрировать авансовый СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету;
  • подать уточненную декларацию за IV квартал 2019.

Исправление существенной ошибки

Проводки

По умолчанию формируется одна проводка на списание всей суммы.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Внесите изменения в проводки:

  • в проводке Дт 91.02 Кт 60.02 удалите сумму по БУ: в БУ ошибка исправляется на 31 декабря;
  • добавьте вручную проводки на дату 31.12.2019:
    • по списанию задолженности в БУ – Дт 91.02 Кт 60.02;
  • закрытия счета 91.09 – Дт 99.01.1 КТ 91.09: это нужно для того, чтобы не перезакрывать регламентную операцию Закрытие счетов 90, 91 в процедуре Закрытие месяца.

Восстановление НДС при списании аванса поставщику

Проводки

В проводках установите флажок Ручная корректировка и измените дату проводки на 31.12.2019.

Реформация баланса в БУ и закрытие периода

Перепроведите только регламентную операцию Реформация баланса. Другие операции не трогайте!

Например.

Уточненная декларация по НДС

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

  • уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

При исправлении по НДС предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

На титульном листе: PDF

  • Номер корректировки1, т. е. номер уточненной декларации по порядку.
  • Налоговый (отчетный) период (код) 24 «IV квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Разделе 3 стр. 080 «Сумма налога, подлежащая восстановлению» в т.ч.:

  • стр. 090. – сумма НДС к восстановлению. PDF

В Разделе 9 Приложение N 1 «Сведения из доп. листов книги продаж»: PDF

  • авансовый СФ, НДС по которому ранее был принят к вычету.

Бухгалтерская отчетность за прошлый год

Т.к. Бухгалтерская отчетность за 2019 год еще не утверждена, то изменения вносятся в отчетности за 2019 год.

В Балансе: PDF

  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1370 «Нераспределенная прибыль».

В отчете о финансовых результатах: PDF

  • 2350 «Прочие расходы»;
  • 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
  • 2400 «Чистая прибыль».

Декларация по налогу на прибыль за текущий период

В декларации по налогу на прибыль выявленные убытки прошлых лет отражаются: PDF

  • Лист 02 Прил. 2 стр. 400, в т.ч.:
    • стр. 401 — в т.ч. год за который образовался убыток и его сумма.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий