В данной статье рассмотрим, как отразить исправление суммовой ошибки в налоговом учете (НУ) по налогу на прибыль, связанной с уменьшением суммы затрат.
В 1С исправление подобной ошибки в НУ можно реализовать одним из вариантов:
- Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки;
- Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации.
В данной статье будет рассмотрен вариант №1, когда бухгалтер решил «влезть» в НУ прошлого периода, т. е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Необходимо учитывать особенности этого варианта.
Ручная корректировка проводок и дат повлияет на возникновение остатков по счетам расходов (доходов). В результате придется повторить процедуру Закрытие месяца для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:
- все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
- налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
- уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.
Данный способ не рекомендуется к использованию, если за период, в котором обнаружена ошибка, уже утверждена бухгалтерская отчетность. Т. е. вариант № 1 подходит только для исправлений в течение года.
Также вы узнаете:
- каким образом в 1С доначислить налог на прибыль, отразить уплату пеней и недоимки в бюджет;
- как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Содержание
- Пошаговая инструкция
- Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
- Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)
- Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет
- Начисление и уплата пеней в бюджет
- Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС
Пошаговая инструкция
31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т.ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят Организацией к вычету.
26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.
Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправленный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.
В этот же день бухгалтер отразил исправления в учете, рассчитал и уплатил в бюджет пени и налог на прибыль.
Организация осуществляет ежеквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале) | |||||||
26 июля | 60.02 | 60.01 | 5 900 | 5 900 | 5 900 | Выделен аванс поставщику | Корректировка поступления — Исправление в первичных документах |
19.04 | 60.01 | -900 | -900 | Исправление суммы предъявленного НДС | |||
68.02 | 19.04 | -21 600 | Сторнирование суммы НДС, ранее принятого к вычету | ||||
26 | 60.01 | -5 000 | Исправление суммы расходов БУ | ||||
31 марта | 26 | 60.01 | -5 000 | -5 000 | Исправление суммы расходов НУ (Ручная корректировка даты) | ||
Повторное закрытие прошлого периода (I квартал) | |||||||
26 июля | 90.08.1 | 26 | 120 000 | 115 000 | 115 000 | Списание общехозяйственных затрат на управленческие (косвенные) расходы | Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 |
99.01.1 | 68.04.1 | 113 000 | Перерасчет налога на прибыль за I квартал | Закрытие месяца — Расчет налога на прибыль |
|||
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
26 июля | 68.04.1 | 51 | 150 | Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет за I квартал | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
||
68.04.1 | 51 | 850 | Уплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Начисление и уплата пеней по налогу на прибыль в бюджет | |||||||
26 июля | 99.01.1 | 68.02 | 5,29 | Начисление пеней по налогу на прибыль в федеральный бюджет | Операция, введенная вручную — Операция |
||
99.01.1 | 68.02 | 29,99 | Начисление пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет | ||||
68.04.1 | 51 | 5,29 | Уплата в федеральный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
68.04.1 | 51 | 29,99 | Уплата в региональный бюджет пеней по налогу на прибыль | Списание с расчетного счета — Уплата налога |
|||
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС | |||||||
26 июля | — | — | 115 000 | Отражение исправленной суммы косвенных расходов | Регламентиро- ванный отчет Декларация по налогу на прибыль Лист 02 Прил. 2 стр. 040 |
Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)
Нормативное регулирование
Если ошибка привела к занижению налога, то корректировки по налогу на прибыль вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Также налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором была допущена ошибка, приведшая к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
См. также Порядок исправления ошибок в НУ
Учет в 1С
Исправление ошибки в части налога на прибыль осуществляется с помощью документа Корректировка поступления. Узнать подробнее о его заполнении по примеру.
Проводки по документу
Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в I квартале, необходимо:
- установить флажок Ручная корректировка;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы затрат:
- БУ — в месяце обнаружения ошибки, т. е. датой исправления;
- НУ — в месяце возникновения ошибки, т. е. когда услуги были учтены.
Повторное закрытие прошлого периода (I квартал)
Исправление суммы косвенных расходов по НУ
Т.к. дата проводки в документе Корректировка поступления была откорректирована вручную и исправления в налоговый учет были осуществлены в закрытом периоде (I квартале), то в НУ на конец этого периода отразится отрицательный дебетовый остаток по счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Поэтому необходимо заново выполнить регламентную операцию Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
В нашем примере исправление вносилось датой 31.03.2018, поэтому закрытие месяца необходимо выполнить начиная с Марта.
Документ формирует проводки:
- Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе косвенных расходов общехозяйственных затрат. По НУ сумма расходов учтена с учетом внесенных исправлений.
После повторного закрытия прошлого периода, в который вносились исправления, сумма косвенных расходов в НУ сформировалась верно.
Перерасчет налога на прибыль за I кв.
Перерасчет налога за I квартал осуществляется автоматически в момент повторного выполнения процедуры Закрытие месяца с помощью регламентной операции Расчет налога на прибыль.
При выполнении операции Расчет налога на прибыль осуществляется именно перерасчет налога, а не его доначисление. См. первичный расчет налога. PDF
Обращаем внимание, что будет изменена проводка по начислению налога на прибыль в бухгалтерском учете, поэтому если изменения в налоговый учет необходимо внести за период, в котором уже утверждена бухгалтерская отчетность, то лучше воспользоваться Вариантом №2 для исправления данных в налоговом учете.
Проверка
Сумма затрат на аренду помещения была уменьшена на 5 000 руб., следовательно, налоговая база за I квартал была занижена на 5 000 руб.
Проверим расчет недоимки по налогу на прибыль по следующей формуле:
Недоплата по налогу на прибыль за I квартал составила:
- Федеральный бюджет — 5 000 * 3% = 150 руб.
- Региональный бюджет — 5 000 * 17% = 850 руб.
Проверить сумму задолженности по налогу на прибыль можно сформировав отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.04.1 в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Наличие кредитового сальдо по счету 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» на 28 апреля, т. е. на дату крайнего срока уплаты налога за I квартал, говорит о наличии задолженности перед бюджетом. Если налог не уплачен в срок, то за дни просрочки уплаты необходимо исчислить пени.
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет
Уплата задолженности по налогу на прибыль в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.
Рассмотрим на примере уплату задолженности по налогу в региональный бюджет. Уплата задолженности в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF
Изучить подробнее:
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.04.1 Кт 51 — доплата налога на прибыль в региональный бюджет за I квартал.
Начисление и уплата пеней в бюджет
Расчет пеней
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль — не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).
В нашем примере доплата налога на прибыль за I квартал произведена только 26 июля, следовательно пени необходимо исчислить за период с 29 апреля по 25 июля.
Узнать подробнее о порядке расчета пеней.
Начисление пеней
Пени по налогу на прибыль отражаются проводкой Дт 99.01.1 Кт 68.04.1 (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Начисление пеней оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.
Изучить подробно заполнение документа по начислению пеней
Уплата пеней в бюджет
В нашей статье рассмотрим пример по уплате пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет. Уплата пеней в федеральный бюджет оформляется аналогично. PDF
Уплата пеней отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.
Изучить подробнее уплату пеней по налогу на прибыль, в т. ч. формирование платежного поручения
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.04.1 Кт 51 — уплата пеней по налогу на прибыль в региональный бюджет.
Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за I кв. в ФНС
Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором производилось исправление ошибки, приведшей к занижению сумм налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). В нашем примере за I квартал.
Прежде, чем подавать уточненную декларацию, необходимо доплатить налог в бюджет, а также начислить и уплатить пени, иначе Организацию будет ожидать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ).
Отчетность
При исправлении суммовой ошибки по налогу на прибыль необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки:
На титульном листе: PDF
- Номер корректировки – 1, т. е. номер уточненной декларации по порядку;
- Налоговый (отчетный) период (код) – 21 «первый квартал», т. е. числовой код периода, за который представляется уточненная декларации.
В Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы» автоматически будет указана: PDF
- правильная сумма косвенных затрат.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
ВСЕ НАСТОЛЬКО РАЗЖЕВАНО — ЧТО ОДНО СЛОВО БРАВО