Налоговый учет забытых расходов прошлых периодов

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы прошлых налоговых (отчетных) периодов, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Ошибку (искажение), допущенное в прошлом отчетном (налоговом) периоде, которая привела к излишней уплате налога, можно исправить, пересчитав налоговую базу за период ее обнаружения (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если ошибка привела к завышению налоговой базы (не отражен расход), воспользоваться правом на ее исправление в текущем периоде могут также те налогоплательщики, которые получили убыток в периоде допущения искажения. ВС РФ отметил, что прямого запрета на такую операцию ст. 54 НК РФ не содержит, а из-за наличия у налогоплательщика права на перенос убытка на будущее бюджет не пострадает, если расход будет учтен в текущем периоде (Письмо ФНС от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638).

При этом необходимо контролировать, чтобы суммарно забытые расходы и признаваемые убытки прошлых лет в текущем периоде не уменьшали налоговую базу более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

См. также:

• Занижена сумма затрат прошлого года: не списана дебиторская задолженность. Исправление существенной ошибки до утверждения отчетности
• Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email