Источник: Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786
Информация для: плательщиков налога на прибыль
С 2025 года ставка налога на прибыль выросла с 20% до 25%. В связи с этим есть нюансы отражения в НУ расходов, не учтенных в прошлом году.
Минфин обратил внимание: уменьшать налоговую базу 2025 года на «забытые» расходы прошлых периодов, в которых действовала более низкая ставка, нельзя. Это приведет к искажению налоговых обязательств (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
Отметим, что сейчас идет работа над законом, вносящим в статью 54 НК РФ соответствующие поправки. Текст абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ будет выглядеть так:
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, когда размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавших в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения).
И напоминаем: если найдены прошлогодние ошибки, которые привели к недоплате налога на прибыль, у бухгалтера остается второй способ корректировки — через подачу уточненной декларации за год, к которому относятся «забытые» расходы.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Здравствуйте, Хотелось бы узнать ваше мнение в отношении сторно выручки в 2025 г. при возврате товара, реализованного в 2024 и ранее в ключе данного письма.
Правильно ли мы рассматриваем данную операцию как факт хоз. деятельности 2025 года, в связи с чем основания для подачи корректировки отсутствуют.
Добрый день!
Данное письмо именно об ошибках.
А возврат все-таки новый факт хоз деятельности, поддержу вашу позицию.
А если учесть расходы не полностью, а только 80%, бюджет не пострадает…
Здесь каждый сам решает конечно.
Терять расходы или учитывать их полностью. Смотря, какая ситуация и по какой причине такое решение бизнес принимает.