Занижена сумма затрат прошлого года: занижен транспортный налог. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности

Если с корректировочными и исправительными документами от поставщика все понятно. То как исправлять ошибки, возникшие при проведении регламентных операций, например, при расчете транспортного налога? Давайте разбираться вместе.

Пошаговая инструкция

30 апреля 2020 (II квартал) Организация выявила ошибку в расчете транспортного налога за 2019 год – не был применен повышающий коэффициент «1,1» на дорогостоящее авто. В результате за 2019 год:

• занижен транспортный налог, вместо 7 794 руб. начисленная сумма составила 7 085 руб.
• занижены расходы в бухгалтерском учете на сумму 709 руб.
• завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в размере 709 руб.

Бухгалтерская отчетность на момент обнаружения ошибки подписана

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

БУ

Несущественная ошибка отчетного года, выявленная после подписания БФО исправляется в периоде выявления (II квартал 2020) в корреспонденции со счетом 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).

НУ

Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Перерасчет налоговой базы производится в периоде обнаружения ошибки (II квартал 2020), т.к. налог на прибыль не был занижен (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40) и отражается в текущей декларации по стр. 400 (401-403) Приложения 2 Листа 2 (ст. 54 НК РФ).

Корректировка суммы начисленного транспортного налога

Не забудьте изменить параметры начисления налога, иначе в следующих периодах ошибка останется.

Уточненная декларация по транспортному налогу

В случае подачи уточненной декларации после срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога, если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

Изучить подробнее:

• Уплата транспортного налога
• Шпаргалка по расчету и учету пеней

При исправлении начисленного транспортного налога предоставьте уточненную декларацию за период возникновения ошибки:

В титульном листе: PDF

• Номер корректировки – 1, т.е. последовательный номер уточненной декларации;
• Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т.е. числовой код периода предоставления декларации.

В Разделе 2: PDF

• стр. 180 – измените вручную Коэффициент Кп;
• стр. 190 – пересчитается автоматически.

В Разделе 1 нажмите на ссылку Заполнить Раздел 1 по данным Раздела 2: PDF

• правильная сумму транспортного налога (стр. 021 «Исчисленная сумма налога») заполнится автоматически. Проверьте, что она совпадает с суммой по стр. 021 первичной декларации с учетом исправления суммы налога.

Декларация по налогу на прибыль за текущий период

В декларации по налогу на прибыль выявленные убытки прошлых лет отражаются: PDF

• Лист 02 Прил. 2 стр. 400, в т.ч.:
  • стр. 401 — в т.ч. год за который образовался убыток и его сумма.

Бухгалтерская отчетность за текущий год

В отчете о финансовых результатах расходы по пропущенному документу отражаются: PDF

• стр. 2350 – неучтенная сумма расходов.

См. также:

• Неучтенная реализация услуг прошлого года
• Как отразить пропущенный расходный документ на услуги поставщика, если отчетность уже сдана
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг
• Ошибка: занижена сумма выручки прошлого года
• Ошибка: завышены расходы по услугам поставщика прошлого года
• Ошибка в налоговом учете: Завышены расходы в закрытом периоде

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email