В каком периоде учитывать прошлогодние расходы: позиция Минфина

Источник: Письмо Минфина от 17.02.2023 N 03-03-06/2/13901

Информация для: организаций

Минфин в очередной раз озвучил свою позицию о порядке исправления ошибок в базе по налогу на прибыль. Позиция ведомства неизменна и основывается на п. 1 ст. 54 НК РФ:

Ошибки (искажения) налоговой базы за прошлый налоговый (отчетный) период, в котором был получен убыток, можно исправить только путем перерасчета базы и суммы налога за этот период. На практике это означает, что нужно подать уточненную декларацию.

Однако пересчитать базу в текущем периоде можно, если (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):

• ошибки привели к излишней уплате налога в прошлые периоды;
• невозможно определить период совершения ошибки;

А также Минфин напоминает о 3-летнем сроке, в течение которого можно скорректировать «прибыльную» базу, и обращает внимание, что при определении размера совокупной обязанности по ЕНП не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций, если со дня истечения срока уплаты прошло более 3 лет. Исключение — случаи перерасчета, предусмотренные НК РФ, и случаи восстановления судом этого срока, если причины его пропуска уважительные.

См. также:

• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации в 1С
• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации в 1С
• Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
• Уточненная декларация по налогу на прибыль

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email