Исправление ошибки, при убытке в налоговом учете в 1С

Ошибки (искажения) налоговой базы прошлых периодов исправляются в периоде их допущения, кроме случаев (п. 1 ст. 54 НК РФ):

• невозможно определить период совершения ошибки;
• искажение привело к излишней уплате налога на прибыль.

Если ошибка допущена в году, в котором получен убыток, Минфин настаивает, что ее следует исправлять в периоде совершения с подачей уточненной декларации, даже если в результате исправления налоговая база снизится (Письмо Минфина от 17.02.2023 N 03-03-06/2/13901).­

НО! Определение ВС от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 направлено для руководства в работе территориальным подразделениям ФНС (Письмо ФНС от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)

Расходы прошлого периода, отражаемые в текущем налоговом периоде признаются убытком года, к которому они относятся. Такие расходы в сумме с убытком прошлого года должны уменьшать налоговую базу текущего периода не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Организация обнаружила ошибку за 2021 год — не списана дебиторская задолженность в сумме 720 000 руб. В БУ ошибка несущественна.

За 2021 год получен убыток — 2 млн. руб.

В 2022 году налоговая база была уменьшена на 1,5 млн. руб. за счет убытка 2021.

Остаток убытка 2021 — 500 000 руб.

В 1 квартале 2023 налоговая база без уменьшения на убытки прошлых лет и расходов 2021 составила — 1 200 000 руб.

Расчет уменьшения налоговой базы

Налоговая база за 1 квартал 2023 — 1 200 000

Расходы 2021 — 720 000

Убыток 2021 — 500 000

Предельная налоговая база к уменьшению — 600 000

Уменьшение за счет расходов 2021 — 1 200 000 – 100 000 = 1 100 000

Уменьшение за счет убытка 2021 — 1 100 000 – 500 000 = 600 000

См. также:

• Порядок исправления ошибок в налоговом учете
• Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз. жизни в 1С
• Занижена сумма затрат прошлого года: не списана дебиторская задолженность. Исправление существенной ошибки до утверждения отчетности
• Завышены расходы по услугам поставщика прошлого года. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности в 1С
• Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email