Исправление ошибки прошлых лет при увеличении ставки налога на прибыль в 1С

Ошибки прошлых периодов, в которых ставка налога на прибыль была ниже, чем в текущем году, исправляются строго через уточненную декларацию.

В программе 1С есть возможность автоматически заполнить корректирующую декларацию без открытия прошлых периодов (с релиза 3.0.200). Рассмотрим на примере, как это сделать.

Нормативное регулирование

Порядок исправления ошибок в налоговом учете долгое время был неизменным (п. 1 ст. 54 НК РФ):

• ошибка обязательна к исправлению в периоде совершения, если привела к недоимке
• ошибка исправляется в периоде обнаружения, если невозможно установить период, в котором была допущена
• ошибка может быть исправлена в периоде обнаружения, если привела к излишней уплате налога

С 2026 года действует новое условие: если ошибка выявлена в году, в котором ставка налога выше, чем в периоде ее совершения, она исправляется путем подачи уточненной декларации независимо от того, привела ли она к недоимке (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Правило вступило в силу с 01.01.2026, но фактически применялось уже в 2025 году (Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).

Подробнее Как внести исправления в 2025 по налогу на прибыль, если обнаружили забытые расходы 2024 в 1С?

В 1С реализован механизм исправления ошибки по налогу на прибыль в прошлых периодах через документы Корректировка реализации и Корректировка поступления.

Рассмотрим действие механизма, когда ошибка обнаружена в 2026 году.

Если ошибка обнаружена в 2025 году

Исправление ошибок при увеличении ставки налога на прибыль в 1С

08.07.2026 обнаружены ошибки в документах:

• Реализация (акт накладная, УПД) от 25.12.2024 проведен на сумму 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), вместо 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), расхождение составило 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)
• Поступление (акт, накладная, УПД) от 16.12.2024 внесен в базу на сумму 720 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) вместо 792 000 руб.(в т. ч. НДС 20%), расхождение составило 72 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)

Ошибки исправлены в периоде совершения без открытия периода 2024 года, подана уточненная декларация за 2024 год.

С 2026 года для исправления ошибки, допущенной в периоде с более низкой ставкой налога на прибыль, дополнительные настройки в программе 1С не требуются.

Исправление ошибки в реализации товаров (работ, услуг) 

Создайте документ Корректировка реализации из раздела Продажи или на основании исходного документа Реализация (акт накладная, УПД).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Исправление в первичных документах
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета
• Основание — выберите документ, на основании которого исправляете ошибку (если он не заполнен при создании)

На вкладке Товары или Услуги в строке после изменения укажите правильные значения граф Количество, Цена, Сумма, НДС. В нашем примере услуга по предоставлению оборудования отсутствовала. По услуге Аренда помещения сумма не менялась.

Автоматически формируется исправленный счет-фактура (УПД).

На вкладке Расчеты поставьте флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана). В противном случае в бухгалтерском учете корректирующие проводки будут формироваться на 31 декабря прошлого года.

Для заполнения субконто к счетам 91.02 и 91.01 по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов — Исправительные записи по операциям прошлых лет.

Проводки

Программа формирует проводки:

• датой документа реализации:
  • Дт 76.К Кт 90.01.1 — уменьшение реализации в НУ
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — отражение финансового результата по операции в НУ
• текущей датой:
  • Дт 62.01 Кт 76.К — уменьшение дебиторской задолженности в НУ
  • Дт 91.02 Кт 62.01 — уменьшение реализации в БУ
  • Дт 62.01 Кт 62.02 — выделение аванса покупателя (если была оплата покупателя)
  • Дт 68.02 Кт 91.01 — корректировка НДС

В части НДС документ Корректировка реализации формирует записи в доп. листе книги продаж квартала исправления ошибки за квартал ее совершения (в нашем примере — в 3 кв. 2026 за 4 кв. 2024). PDF

Подробнее о документе Корректировка реализации Документ Корректировка реализации вид операции Исправление в первичных документах в 1С

Исправление ошибки в поступлении товаров (работ, услуг)

Поступление товаров (работ, услуг), в котором обнаружена ошибка, скорректируйте документом Корректировка поступления. Создайте его из раздела Покупки или на основании ошибочного документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Вид операции — Исправление собственной ошибки или Исправление в первичных документах
• Отражать корректировку — Во всех разделах учета
• Статья прочих доходов и расходов — Исправительные записи по операциям прошлых лет
• Основание — выберите документ, на основании которого исправляете ошибку (если он не заполнен при создании)

На вкладке Товары или Услуги в строке после изменения укажите правильные Количество, суммы Цены, Суммы, НДС. В нашем примере корректируется цена услуги.

Проводки

Программа формирует проводки:

• датой документа реализации:
  • Дт 90.02.1 Кт 76.К — увеличение прямых расходов в НУ
  • Дт 90.09 Кт 99.01.1 — отражение финансового результата по операции в НУ
• текущей датой:
  • Дт 68.02 Кт 19.04 — сторно вычета НДС
  • Дт 68.02 Кт 19.04 — вычет НДС
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие на учет НДС
  • Дт 91.02 Кт 60.01 — увеличение прочих расходов в БУ
  • Дт 60.01 Кт 76.К — увеличение кредиторской задолженности в НУ

Обратите внимание на счет расходов в корректировочной проводке НУ документа Корректировка поступления (5-я проводка на рис. выше). Должен быть указан счет, на который были списаны затраты при Закрытии месяца в исходном документе. В нашем примере должен быть указан счет 90.08.1 вместо счета 90.02.1.

Если счет расходов указан неверно, исправьте его в Корректировке поступления вручную.

В части НДС документ Корректировка поступления формирует записи в доплисте книги покупок квартала исправления ошибки за квартал ее совершения (в нашем примере — в 3 кв. 2026 за 4 кв. 2024). PDF

Подробнее о документе Корректировка поступления Документ Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах в 1С

Отчетность

Документы Корректировка реализации и Корректировка поступления, созданные в текущем периоде, не повлияли на текущую налоговую базу и позволили сформировать и заполнить автоматически уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 год.

Декларация 2024 Приложение 1 к Листу 02

Декларация 2024 Приложение 2 к Листу 02

В бухгалтерском учете ошибка исправляется как несущественная, т.е. в текущем отчетном периоде, в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010).

В отчете о финансовых результатах за текущий отчетный период суммы по статье Исправительные записи по операциям прошлых лет представляются в прочих расходах (стр. 2350) — отрицательные, в прочих доходах (стр. 2340) – положительные.

Если ошибка существенная, учтите это при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности и:

• измените счет 91 «Прочие доходы и расходы» в БУ на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в документах корректировки
• исправьте строки баланса и ОФР вручную за прошлый год (при необходимости)

См. также:

• Порядок исправления ошибок в налоговом учете
• Ошибки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль в 1С
• Уточненная декларация по налогу на прибыль
• Декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2026 в 1С. Упростим сложный отчёт: разложим заполнение по шагам
• Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2026 в 1С. Искусство заполнения декларации: учимся экономить законно