Ошибка в начислении амортизации

Последнее изменение: 28.08.2020

Установила срок полезного использования ОС больше действительного, следовательно — не правильная декларация по налогу на прибыль за полугодие 2020. Как исправить?

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки (III квартал 2020) и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

Ошибка: амортизация занижена

31 июля бухгалтер ООО «ТЕХНОМИР» обнаружил ошибку в начислении амортизации по торгово-офисному помещению — СПИ установлен 600 мес. вместо 360 мес. Первоначальная стоимость ОС — 2 550 000 руб. Начисленная амортизация за  полугодие — 25 500 руб. Принято решение не учтенную амортизацию признать в расходах НУ в текущем отчетном периоде.

Пересчет амортизации

СПИ 360 мес. (БУ=НУ)

  • ежемесячная сумма — 2 550 000 / 360 = 7083,33 руб.;
  • за период с января по июнь — 7 083,33 х 6 мес. = 42 500 руб.;
  • к доначислению — 42 500 – 25 500 = 17 000 руб.

ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС

Стоимость для вычисления амортизации (БУ):

2 550 000 – 42 500 = 2 507 500 руб.

Операции — Операции, введенные вручную

Проверка

Амортизация — 2 550 000 / 360 х 9 мес. = 63 750 руб.

Остаточная стоимость — 2 550 000 – 63 749,99 = 2 486 250 руб.

Ошибка: амортизация завышена

31 июля бухгалтер ООО «УЮТНЫЙ ДОМ» обнаружил ошибку в начислении амортизации по ОС оверлок — СПИ установлен 60 мес. вместо 75 мес. Первоначальная стоимость ОС — 300 000 руб. Амортизация начисляется с февраля. Начисленная амортизация за  полугодие — 25 000 руб. (в т.ч. июнь 5 000 руб.).

БУ

Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода исправляется в месяце обнаружения (п. 5 ПБУ 22/2010).

НУ

Ошибка, которая привела к занижению налога на прибыль, должна быть исправлена в периоде совершения ошибки (I полугодие 2020). Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию (ст. 54 НК РФ, п. 1 ст. 80 НК РФ).

Пересчет амортизации

СПИ 75 мес. (БУ=НУ)

  • ежемесячная сумма — 300 000 / 75 = 4 000 руб.;
  • за период с февраля по май — 4 000 х 4 мес. = 16 000 руб.;
  • к уменьшению — 20 000 – 16 000 = 4 000 руб.

Операции — Операции, введенные вручную

ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС

Стоимость для вычисления амортизации (БУ)

300 000 – 20 000 = 280 000 руб.

Проверка

Амортизация — 300 000 / 75 х 5 мес. = 20 000 руб.

Остаточная стоимость — 300 000 – 20 000 = 280 000 руб.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете