Уточненная декларация по налогу на прибыль

Давайте разберемся, какие варианты создания уточненной декларации по налогу на прибыль существуют в программе.

Алгоритм исправления ошибок в НУ

Форма представления

Форма представления уточненной декларации (п. 5 ст. 81 НК РФ):

• представляется по форме первичной декларации

Камеральная проверка декларации осуществляется ИФНС в течение 3х месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если представлена уточненная декларация, то текущая камеральная проверка заканчивается и начинается новая по вновь представленной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Камеральная проверка

При проведении камеральной проверки на основе уточненной налоговой декларации, представленной по истечение 2х лет, в которой уменьшена сумма налога или увеличена сумма убытка, ИФНС вправе истребовать пояснения (абз. 3 п. 3 ст. 88 НК РФ), в т.ч.:

• первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации;
• аналитические регистры НУ, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Автоматическое заполнение

Автоматическое заполнение уточненной декларации:

• дата исправления в налоговом учете должна быть в периоде, за который составляется уточненная декларация;
• если период ошибки был «закрыт», то для исправления придется его открыть и перепровести его и последующие «закрытые» периоды;
• налог на прибыль будет автоматически начислен верно.

Подробнее Практикум по автоматическому заполнению уточненной декларации по налогу на прибыль

Ручное заполнение

Ручное заполнение уточненной декларации:

• дата исправления в налоговом учете может быть не в периоде ошибки, а в периоде выявления;
• декларацию придется поправить вручную.

Подробнее Практикум по «ручному» заполнению уточненной декларации по налогу на прибыль

Ошибка привела к излишней уплате налога

Если ошибка привела к излишней уплате налога, то налоговая база корректируется в текущей декларации.

Для убытков прошлых лет в декларации (Приложение № 2 к Листу 02) предусмотрены группы:

• стр. 300 (301-302) – для убытков прошлых лет, выявленных в текущем году в результате новых обстоятельств (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
• стр. 400 (401-403) – для ошибок прошлых лет, выявленных в текущем году, которые привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ).

Подробнее Практикум по исправлению ошибки, которая привела к излишней уплате налога

Как избежать штрафа 20%

Если уточненная декларация подается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик может избежать штрафа 20% от суммы неуплаченного налога если (п. 4 ст. 81 НК РФ, ст. 122 НК РФ):

• уплатит недоимку по налогу и соответствующие ей пени до представления уточненной декларации.

См. также:

• Учет и расчет пеней
• Завышены расходы по услугам поставщика прошлого года. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности
• Занижена сумма затрат прошлого года: занижен транспортный налог. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email