Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности в 1С

Отражение затрат не на том счете может повлечь ошибки не в одной хозяйственной операции. Если при отражении затрат формирующих первоначальную стоимость выбрать неправильный счет, это не только неверно отразится по счету 01 «Основные средства», но и начисленная амортизация будет некорректная.

Рассмотрим, как исправить такую ошибку, если по критериям учетной политики она соответствует существенной и бухгалтерская отчетность утверждена.

Пошаговая инструкция

28 декабря 2026 организация ввела в эксплуатацию реконструированное нежилое помещение Склад готовой продукции стоимостью 5 040 000 руб.

31 декабря 2027 обнаружена существенная ошибка, допущенная при вводе объекта в эксплуатацию. При оценке введенного в декабре 2026 в эксплуатацию объекта капитального строительства часть капитализируемых расходов (960 000 руб.) ошибочно признана в расходах, вместо капитализации затрат на счете 08.03.

В итоге:

• занижена первоначальную стоимость объекта
• ошибочно признаны расходы в 2026

События 2026 года, связанные с приобретением ОС и его реконструкцией:

• 03 июня приобретен у ООО «АН ЛИДЕР» объект Магазин стоимостью 6 148 800 руб. (в т. ч. НДС 22%)
• 05 июня организация заключает с ООО «КЛЕОПАТРА» договор на строительно-отделочные работы по реконструкции объекта в виде перепланировки и последующей отделки. Назначение объекта поменяется с розничного магазина на склад
• 21 декабря подписан акт о приеме-сдаче реконструированного объекта на сумму 1 171 200 руб. (в т. ч. НДС 22%)

В результате за:

• 2026 год:
  • занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в размере 960 000 руб.
  • в Балансе неправильно отражены данные по строкам:
    • 1150 «Основные средства»
    • 1370 «Нераспределенная прибыль»
    • 1520 «Кредиторская задолженность» в части налогов и сборов
  • в ОФР неправильно отражены данные по строке:
    • 2210 «Коммерческие расходы»
    • 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
• 2027 год
  • занижены расходы на амортизацию: за январь — ноябрь вместо 550 000 руб. начисленная сумма составила 462 000 руб.
  • завышена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в размере 88 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Исправление ошибки

БУ

За 2026 существенная ошибка, обнаруженная после утверждения отчетности, исправляется в корреспонденции со счетом 84 и осуществляется ретроспективный пересчет показателей в отчетности (п. 9 ПБУ 22/2010).

За 2027 в расходах БУ недоучтена сумма начисленной амортизации. Ошибка текущего года до сдачи отчетности исправляется по текущим счетам БУ (п. 5 ПБУ 22/2010).

Подробнее Алгоритм исправления ошибок в бухгалтерском учете.

НУ

За 2026 в расходах НУ ошибочно учтены расходы. При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2026) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

За 2027 в расходах НУ недоучтена сумма начисленной амортизации. Ошибка не приводит к занижению налога. Перерасчет налоговой базы осуществляется в периоде обнаружения ошибки (IV квартал 2027) и отражается в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).

Подробнее — Порядок исправления ошибок в налоговом учете.

НДС

Исправлений в части НДС не требуется, входящий НДС принят к вычету в соответствии с законодательством:

• II квартал 2026 в размере 1 108 800 руб. по приобретению объекта
• IV квартал 2026 в размере 211 200 руб. по работам на реконструкцию объекта

Исправление ошибки прошлого года в НУ

Если период закрыт, то снимите Дату запрета редактирования в разделе Администрирование — Настройки пользователей и прав — раздел Даты запрета изменения.

Подробнее Дата запрета редактирования в 1С Бухгалтерия 8.3 — как установить.

Исключите затраты, ошибочно признанные в НУ, документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

Затраты на строительно-отделочные работы отразите по Дт 08.03. На счет 01.01 не переносите, иначе при перепроведении 2027 автоматически начислится амортизация с новой стоимости.

Перенесите границу последовательности проведения документов на текущий период. Подробнее Как открыть закрытый период в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Исправление существенной ошибки прошлого года в БУ

Для исправления ошибки в БУ и увеличения первоначальной стоимости ОС оформите документ Операция, введенная вручную на дату обнаружения ошибки в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

При применении ФСБУ 6 исправлять стоимость в регистрах не нужно. Для расчета амортизации берется:

• в БУ — балансовая стоимость ОС: разница между счетами 01 (03) и 02
  • в НУ — первоначальная стоимость ОС: начальное сальдо по Дт счету 01 (03) за минусом амортизационной премии
    • при переходе с нелинейного способа начисления амортизации дополнительно исключаются суммы начисленной амортизации до перехода

Исправление начисленной амортизации

Рассчитать правильную сумму амортизации можно в копии базы, оформив пример правильно.

Рассчитайте сумму амортизации, которую не учли за 2027:

Суммы в БУ и НУ могут отличаться, т.к. для расчета используются разные формулы. Подробнее:

• Порядок амортизации основных средств в бухгалтерском учете в 1С
• Порядок амортизации основных средств в налоговом учете в 1С

Расходы в НУ за 2027 занижены, а налог на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев завышен, ошибку исправьте датой обнаружения и затраты отразите в декларации за 2027 по текущим строкам.

Доначислите амортизацию документом Операция, введенная вручную на дату обнаружения ошибки в разделе Операции — Операции, введенные вручную.

При доначислении амортизации вручную, автоматически амортизация за текущий месяц по ОС в регламентной операции Амортизация и износ основных средств процедуры Закрытие месяца не рассчитается. Поэтому учтите в расходах амортизацию и за месяц обнаружения ошибки в полном размере.

Проверьте данные на счетах БУ и НУ для начисления амортизации со следующего месяца отчетом Анализ субконто Основные средства в разделе Отчеты — Анализ субконто.

Также можно использовать отчет Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Ведомость амортизации ОС. Он формируется по данным счетов, а не регистров.

Начисленная амортизация и остаточная стоимость в БУ и НУ отражена правильно.

В Справке-расчете амортизации ручные корректировки автоматически не отражаются. Их можно занести вручную через регистр сведений Расчет амортизации.

Данные для заполнения можно взять из регламентной операции Амортизация ОС за прошлый месяц (ноябрь). Суммы укажите для расчета за декабрь.

Если в Справке-расчете амортизации хотите видеть:

• сумму амортизации за декабрь, то ежемесячную сумму (50 000 руб.)
• всю сумму корректировки — сумму доначисленной амортизации, включая декабрь (138 000 руб.)

Заполнение данного регистра не влияет на расчет амортизации. Он используется для вывода данных в Справке-расчете амортизации (суммы по регистру) и в отчете Ведомость элементов амортизации (суммы по счетам БУ).

Доначисление налога на прибыль и пеней

При наличии интеграции с ЛК ЕНС проводки по доначислению налога и пеней сформируются автоматически по данным ФНС. Подробнее Как работать с 2026 года с ЕНС в 1С.

При отсутствии интеграции с ЛК ЕНС, после того как ИФНС проведет уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2027 год, отразите доначисление налога на прибыль вручную документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную. Подробнее Корректировка налога на прибыль за прошлые периоды на ЕНС без интеграции в 1С.

На дату сдачи декларации в ЛК ФНС обеспечьте на ЕНС положительное сальдо. Подробнее.

Начислите пени по налогу на прибыль и перенесите доначисленный налог документом Операции ЕНС в разделе Операции — Операции ЕНС.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.04.1 Кт 68.90 — перенос задолженности по налогу на прибыль на ЕНС
• Дт 91.02 Кт 68.90 — начисление пеней
• Дт НЕ.03 — отражение не учитываемых в НУ расходов

См. также:

• Учет и расчет налоговых пеней в 1С

Доплата налога на прибыль и пеней в бюджет

Отразите пополнение ЕНС документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.90 Кт 51 — пополнение ЕНС

При зачете оплаты на ЕНС сформируйте документ Сведения об уплате налогов в разделе Операции — Сведения об уплате налогов.

См. также:

• Механизм начисления и уплаты ЕНП с 2026 года, если нет интеграции с ЛК ЕНС в 1С
• ЕНП — механизм начисления и уплаты в 1С
• Операции по ЕНС с 2026 года в 1С — что изменилось
• Сведения об уплате налогов в 1С

Представление уточненной Декларации по налогу на прибыль за 2026 в ИФНС

Заполните уточненную декларация по налогу на прибыль на дату 30.12.2027:

• на титульном листе: PDF
  • Номер корректировки – 1
  • Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т. е. числовой код периода предоставления декларации
• в Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы»: PDF
  • правильная сумма косвенных затрат

Подробнее – Уточненная декларация по налогу на прибыль.

Представление Декларации по налогу на прибыль за 2027 в ИФНС

Декларация по налогу на прибыль за 2027 не сдана. Заполните сумму автоматически, все изменения внесены в этом периоде:

• на титульном листе:
  • Номер корректировки – 0, т. е. первичная декларация
  • Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», т. е. числовой код периода предоставления декларации
• в Листе 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы»: PDF
  • правильная сумма косвенных затрат

Бухгалтерская отчетность за текущий период с ретроспективными изменениями

Бухгалтерская отчетность за 2026 год утверждена, поэтому изменения вносятся в отчетности за 2027 год.

В Балансе за 2027 на 31 декабря 2026 отразите ретроспективный пересчет остатков: PDF

• стр. 1150 «Основные средства» — вручную прибавьте неучтенные расходы в первоначальной стоимости
• стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» — прибавьте сумму ошибки, исправленной через счет 84

В Отчете об изменении капитала отразите исправление ошибки 2026: PDF

• стр. 3220 — вручную укажите сумму ошибки, исправленной через счет 84
• стр. 3340 — уберите сумму ошибки, исправленной через счет 84

См. также:

• Существенность в исправлении ошибок
• Позднее поступление документов: является ли ошибкой в БУ?
• Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни в 1С
• Занижена сумма затрат прошлого года: занижен транспортный налог. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности

Подписывайтесь на наши каналы в Max и RuTube, чтобы не пропустить важные изменения в 1С и законодательстве

Макс RuTube

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email