ОС переведено в МОС, а потом выяснено, что в первоначальной стоимости не учтено часть расходов. Как исправить ошибку, если правильная первоначальная стоимость ОС превышает установленный в учетной политики стоимостной лимит для ОС? Нужно ли восстанавливать ранее переведенное ОС в МОС? Ответы на эти вопросы найдете в статье.
Содержание
Превышен лимит ОС после исправления ошибки
После закрытия 2021 года, поставщик предоставил документы на расходы по монтажу ОС. Стоимость данного объекта была ниже лимита ОС и на 31.12.21 при переходе на ФСБУ 6 была списана.
Если бы документы были предоставлены вовремя, то стоимость ОС превысила 100 000 руб. Объект остался бы на балансе как ОС и амортизировался.
Нужно ли восстановить ОС на баланс или лучше пересдать отчетность за 2021 год?
Стоимость ОС на 31.12 была неверно сформирована – не учтены доп.расходы, с их учетом она превысила лимит для ОС.
ОС ниже лимита ошибочно списали на расходы в БУ и НУ. Необходимо исправить ошибку — восстановить ОС и начислять амортизацию.
БУ
Несущественные ошибки, выявленные после подписания БФО исправляются в периоде выявления – во II квартале 2022 (п. 14 ПБУ 22/2010).
НУ
При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2021) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Пошаговая инструкция
31.10.2021 приобретено ОС первоначальной стоимостью 90 000 руб. В БУ объект учтен как ОС, в НУ как неамортизируемое имущество и списан на расходы.
31.12.2021 выполнен переход на ФСБУ 6, остаточная стоимость ОС 85 000 руб. списана в БУ, т.к. она ниже установленного лимита – 100 000 руб.
30.04.2022 получены документы от поставщика на компоненты, установленные в ОС и их монтаж стоимостью 28 800 руб.
Первоначальная стоимость ОС должна быть 118 800 руб.
Ввод «опоздавших документов»
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Подробнее Позднее поступление документов: является ли ошибкой в БУ?
Исправление ошибки в НУ
Доначисление налога и уплата пеней по налогу на прибыль
Восстановление ОС из МОС
Исправление ошибки в БУ и доначисление амортизации в БУ и НУ
Ввод «опоздавших» документов
Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)
Подробнее Позднее поступление документов: является ли ошибкой в БУ?
Проводки
Ошибки в первоначальной стоимости ОС за прошлый период
БУ
Несущественная ошибка отчетного года, выявленная после подписания БФО исправляется в периоде выявления (II квартал 2022) в корреспонденции со счетом 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).
НУ
При занижении налоговой базы ошибка исправляется в периоде возникновения (IV квартал 2021) и сдается уточненная декларация за этот период (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Ошибки в первоначальной стоимости ОС в НУ
Исправления в НУ вносятся через документ Операция, введенная вручную на 31.12.2021, где корректируются:
- Проводки в НУ — первоначальная стоимость и амортизация за 2021.
- Корректируется закрытие года (вручную).
- Доначисляется налог на прибыль (вручную).
Уточненная декларация по налогу на прибыль формируется автоматически.
В периоде обнаружения вносятся данные в регистры ОС по НУ:
- регистр сведений Первоначальные сведения ОС (обязательно) — указывается Способ отражения расходов на амортизацию.
- регистр сведений Начисление амортизации ОС (обязательно) — устанавливается необходимость начисления амортизации.
Данные вносятся в периоде обнаружения, чтобы при случайном перепроведении документов не была начислена амортизация в НУ.
Ошибки в первоначальной стоимости ОС в БУ
Исправления в БУ вносятся через документ Операция, введенная вручную датой обнаружения, где корректируются:
- проводки в БУ — первоначальная стоимость и амортизация;
- регистр сведений Параметры амортизации ОС (обязательно) – исправляется Стоимость для вычисления амортизации.
Ошибки в амортизации ОС
С ноября по декабрь 2021:
НУ:
- амортизация не начислялась, а должна была начисляться ежемесячно 3 300 руб.
БУ:
- ежемесячно начислялась амортизация 2 500 руб., а должно быть 3 300 руб. Необходимо доначислить амортизацию 800 руб. за каждый месяц.
Восстановление первоначальной стоимости ОС в НУ в периоде совершения ошибки
Операции– Операции, введенные вручную – Операция
Подробнее Завышена сумма затрат прошлого года
Закрытие года и реформация баланса в НУ
Операции– Операции, введенные вручную – Операция
Удаление записи о снятии с учета ОС
Операции – Закрытие месяца — рег.операция Перевод ОС в малоценное оборудование
Сторно перевода ОС в МОС в БУ
Операции– Операции, введенные вручную – Сторно документа
Для автоматического начисления амортизации добавьте запись в регистр Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет) по кнопке Еще – Выбор регистров – регистр сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет).
Для истории по действиям с ОС добавьте запись в регистр События ОС по кнопке Еще – Выбор регистров – регистр сведений События ОС.
Исправление ошибки в стоимости и амортизации ОС в БУ за 2021
Операции– Операции, введенные вручную – Операция
Подробнее Искажена первоначальная стоимость ОС
Исправление в регистрах ОС
Кнопка Еще – Выбор регистров – регистр сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет).
Подробнее Как исправить первоначальную стоимость, если доп.расходы отражены позже?
Кнопка Еще – Выбор регистров – регистр сведений Начисление амортизации ОС (налоговый учет).
Кнопка Еще – Выбор регистров – регистр сведений Первоначальные сведения ОС (налоговый учет).
Ошибки в начислении амортизации ОС текущего года
БУ
Ошибка, обнаруженная до окончания отчетного периода, исправляется в месяце обнаружения по соответствующим счетам БУ (п. 5 ПБУ 22/2010).
НУ
Неучтенная сумма амортизации не приводит к занижению налога на прибыль, поэтому может быть учтена в налоговой базе в периоде обнаружения ошибки и отразится в текущей декларации по текущим строкам (ст. 54 НК РФ).
Доначисление амортизации
Исправления в БУ и НУ вносятся через документ Операция, введенная вручную, где корректируются:
- проводки в БУ и НУ – амортизация за 2022;
- регистр сведений Расчет амортизации (необязательно) – для отражения правильной суммы амортизации в отчете Справка-расчет амортизации. Если его не исправить, то амортизация в Справке будет отличаться от Ведомости амортизации.
С января по апрель 2022:
БУ:
- амортизация не начислялась, а должна была ежемесячно начисляться 3 300 руб.
НУ:
- амортизация не начислялась, а должна была ежемесячно начисляться 3 300 руб.
Необходимо доначислить амортизацию 3 300 руб. за каждый месяц.
В месяце восстановления ОС также доначислите амортизацию вручную, в Закрытии месяца амортизация начисляется только со следующего месяца.
Операции– Операции, введенные вручную – Операция
Подробнее Ошибка в начислении амортизации
Доначисление амортизации в регистрах
Заполнение регистра Расчет амортизации:
- открыть рег.операцию Амортизация и износ ОС, посмотреть заполнение регистра Расчет амортизации по ОС за прошлые месяцы, заполнить по аналогии.
- Стоимость (БУ), Стоимость (НУ) – первоначальная стоимость ОС.
- Стоимость для расчета амортизации:
- БУ – остаточная стоимость;
- НУ – первоначальная стоимость.
Подробнее Исправление в регистре Расчет амортизации
Кнопка Еще – Выбор регистров – регистр сведений Расчет амортизации
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете