Завышены расходы по услугам поставщика текущего года в 1С

В данной статье рассмотрим, как отразить в учете покупателя исправление суммовой ошибки, допущенной в первичных документах, если она привела к завышению суммы затрат, связанных с приобретенными услугами.

Также в отдельных статьях рассмотрим:

• исправление данной ошибки в учете НДС;
• исправление ошибки в налоговом учете. Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки;
• исправление ошибки в налоговом учете. Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

31 марта 2018 (I квартал) Организацией были учтены расходы по оказанным услугам на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). Поставщик выставил акт и счет-фактуру, НДС был принят организацией к вычету.

26 июля 2018 (III квартал) оказалось, что при выписке первичных документов и счета-фактуры бухгалтер допустил ошибку и завысил сумму оказанных услуг на 5 000 руб.

Первичные документы и счет-фактура были исправлены поставщиком. В результате он выставил исправленные документы и исправительный счет-фактуру на сумму 135 700 руб., в т. ч. НДС 18%.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Отражение в учете услуг по аренде

Отражение арендной платы в учете регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).

Изучить подробнее Учет общехозяйственных затрат

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат по аренде;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от арендодателя, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.04 – принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Исправление суммы приобретенных услуг за I квартал в периоде обнаружения ошибки (в III квартале)

В бухгалтерском учете ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п. 5 ПБУ 22/2010).

Исправление суммы приобретенных услуг в периоде обнаружения ошибки оформляется документом Корректировка поступления вид операции Исправление в первичных документах.

Данный документ удобнее регистрировать на основании первоначального документа Поступление (акт, накладная). PDF

На вкладке Главное указывается:

• Отражать корректировку – Во всех разделах учета;
• Отражение доходов и расходов – переключатель Отнести на тот же счет, что и услуги (20, 26, 44,…).

На вкладке Услуги следует указать исправленную стоимость услуг в строке после изменения.

В нашем примере стоимость переменной части арендной платы уменьшилась на 5 000 руб., поэтому в графе Сумма по строке после изменения необходимо указать правильную сумму с учетом исправления 15 000 руб.

Графы НДС и Всего автоматически пересчитаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.02 Кт 60.01 — отражение аванса поставщику;
• Дт 68.02 Кт 19.04 storno — сторнирование НДС, ранее принятого к вычету;
• Дт 19.04 Кт 60.01 storno — уменьшение суммы входящего НДС;
• Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат в месяце обнаружения ошибки, т.е. датой исправления.

В налоговом учете (далее – НУ), если ошибка привела к занижению налога на прибыль, то корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Т. е. в нашем примере исправление в НУ необходимо отразить в I квартале. При этом программа формирует проводку в НУ датой обнаружения ошибки в III квартале:

• Дт 26 Кт 60.01 storno – уменьшение суммы затрат и в бухгалтерском и в налоговом учете.

Для корректного исправления ошибки в НУ, в соответствии с нормами законодательства, в 1С необходимо воспользоваться одним из вариантов.

Вариант №1. Ручная корректировка даты проводки в НУ

При данном варианте необходимо «влезть» в НУ прошлого периода, т.е. откорректировать вручную проводки в документе Корректировка поступления. Ручная корректировка проводок и дат повлияет на возникновение остатков по счетам расходов (доходов). В результате придется повторить процедуру Закрытие месяца для уже закрытого периода I квартала. Но тогда:

• все расходы в НУ в I квартале будут разнесены верно;
• налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
• уточненная Декларация по налогу на прибыль за I квартал будет автоматически заполнена программой.

Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ

Вариант №2. Ручное заполнение уточненной декларации по НУ

При данном варианте ничего корректировать при проведении документа Корректировка поступления не нужно, т.е. проводку по сторнированию расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно. Но тогда:

• сумма расходов в НУ за I квартал будет отражена не корректно, она станет правильной лишь в том периоде, когда произошло исправление ошибки (в нашем примере — за 9 месяцев);
• налог на прибыль за ошибочный период необходимо будет рассчитать вручную;
• уточненную декларацию по налогу на прибыль за I квартал придется формировать вручную.

Изучить подробнее данный вариант исправления ошибки в НУ

Выберите для себя наиболее удобный вариант для правильного исправления ошибок по НУ в случае завышения затрат в периоде допущения ошибки и используйте его в программе.

Регистрация Исправительного СФ от поставщика

Для регистрации исправительного счета-фактуры поставщика, необходимо указать номер и дату исправления внизу формы документа Корректировка поступления и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление (испр.1) автоматически заполняется данными документа Корректировка поступления.

Проводки по бухгалтерскому и налоговому учету документ не формирует.

Далее по примеру подробно рассмотрим особенности исправления ошибки в части НДС и налога на прибыль:

• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по НДС
• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: автоматическое заполнение уточненной декларации
• Завышены расходы по услугам поставщика текущего года. Исправления по налогу на прибыль: ручное заполнение уточненной декларации

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email