Как отразить уменьшение таможенной стоимости импортного товара после принятия на учет в 1С?

Товар импортирован из дальнего зарубежья. В 4 квартале по результатам проверки ФТС скорректировала декларации на товары за 3 квартал в сторону уменьшения. Уменьшена сумма таможенного НДС и пошлины.

Часть товара уже продана. Как отразить уменьшение принятия к вычету НДС?

Нормативное регулирование

При проведении контроля таможенной стоимости ФТС может принять решение о ее корректировке и пересчитать таможенные пошлины и налоги.

Как при уменьшении таможенной стоимости отразить уменьшение НДС, налоговое законодательство не регулирует. Есть 2 позиции по этому вопросу:

• представить уточненную декларацию по НДС с уменьшением суммы вычетов (Письма Минфина от 14.11.2011 N 03-07-08/318, от 03.11.2009 N 03-07-08/224);
• вычету подлежит фактически уплаченная на таможне сумма НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ), поэтому уменьшается вычет в том налоговом периоде, в котором произведен фактический возврат НДС, путем восстановления в книге продаж (Письма Минфина 16.08.2017 N 03-07-08/52520, от 08.04.2014 N 03-07-15/15870).

Вторая позиция является более свежей и подтверждается судебной практикой (например, Постановление ФАС СЗО от 26.12.2006 по делу N А05-4379/2006-18), поэтому в нашем примере будем придерживаться ее.

НК РФ не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как корректировка таможенной стоимости. Правила заполнения книги продаж для этого случая не прописаны. Если есть сомнения в правильности такого подхода, рекомендуем обратиться в ФНС и Минфин за разъяснениями.

Исходя из Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137, в книге продаж следует указать:

• гр. 3 книги продаж — номер первоначальной декларации на товары;
• гр. 17 и (или) 18 — сумму восстанавливаемого налога.

Остальные графы книги заполнять не требуется, т. к. данное основание не связано с операциями, предусмотренными правилами для заполнения граф 4 — 16 и 19.

Код вида операции можно использовать «21» — операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%.

Учет в 1С

В 4 квартале по результатам проверки ФТС скорректировала декларацию на товары при импорте из дальнего зарубежья за 3 квартал в сторону уменьшения.

Уменьшены:

• таможенный НДС — на 21 000 руб.;
• пошлина — на 5 000 руб.

НДС возвращен таможней на ЕЛС.

Часть товара продана — 10 шт. из 100 шт. Пошлина, приходящаяся на проданные товары, — 500 руб.

Операции по импорту товаров отразите в соответствии с алгоритмом Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%

Шаг 1. Создайте документ Операция, введенная вручную с видом Сторно документа (Операции — Операции, введенные вручную) по первоначальному документу ГТД по импорту.

Данные заполнятся по документу-основанию. Удалите на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет проводку Дт 19.05 Кт 76.09.

На вкладке НДС предъявленный удалите строку, чтобы избежать некорректных остатков в регистре.

В результате должны остаться проводки:

• Дт 41.01 Кт 76.09 — сторно первоначально начисленных таможенной пошлины и сбора.

При наличии аванса на лицевом счете в ФТС, в документе оставьте сторно зачета аванса на счете 76.09 (проводка Дт 76.09 Кт 76.09 сторно исходного зачета).

В шаге 2, при вводе исправленной ГТД, аванс зачтется автоматически в другой сумме с учетом выполненной корректировки (проводка Дт 76.09 Кт 76.09 на откорректированную сумму).

Шаг 2. Скопируйте первоначальный документ ГТД по импорту датой исправления (Покупки — ГТД по импорту).

На вкладке Главное ничего не меняйте, флажок Отразить вычет к книге покупок должен быть снят.

На вкладке Разделы ГТД укажите новую таможенную стоимость, проверьте данные по пошлине и начисленному НДС.

Проводки по документу

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и исправьте сумму НДС.

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 76.09 — учет скорректированной пошлины в стоимости товаров;
• Дт 41.01 Кт 76.09 — учет сбора в стоимости товаров.

На вкладке Журнал учета счетов-фактур удалите сумму в графе Сумма по счету-фактуре для корректного заполнения книги продаж.

На вкладке НДС предъявленный удалите строку.

Шаг 3. Создайте регламентную операцию Восстановление НДС (Операции — Регламентные операции НДС).

Укажите:

• Поставщик, счет-фактура — таможенный орган, корректировочная ГТД;
• Вид ценности — Таможенные платежи;
• Счет НДС — 19.05;
• % НДС — ставка НДС по ГТД (в нашем примере — 20%);
• НДС — сумма восстанавливаемого НДС (в нашем примере — 21 000 руб.).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 19.05 Кт 68.02 — восстановлен НДС.

На вкладке НДС предъявленный удалите строку.

Данные в отчете Книга продаж заполняются корректно (Отчеты — Книга продаж). PDF

Шаг 4.

Таможенные пошлины и сборы в БУ включаются в фактическую себестоимость товаров (п. 11 ФСБУ 5/2019).

Способ учета пошлин и сборов в НУ закрепите в учетной политике:

• косвенные расходы (ст. 264 НК РФ);
• прямые расходы, связанным с приобретением товаров, т. е. включить суммы пошлин и сборов в стоимость (ст. 320 НК РФ).

При уменьшении пошлин (сборов), эти суммы отнесите на уменьшение фактической себестоимости приобретенных товаров в БУ. Если товары проданы, таможенные пошлины отнесите на уменьшение себестоимости продаж. Сделать это можно напрямую (сторно Дт 90.02 Кт 76.09) или через записи по счету учета товаров.

В документе Операция, введенная вручную добавьте проводку:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 (сторно) — скорректирована себестоимость продаж на уменьшенную сумму таможенных пошлин пропорционально сумме проданных товаров.

В НУ корректировка зависит от способа учета пошлин и сборов в УП:

• косвенные расходы — проводка в НУ:
  • Дт 26 Кт 76.09 (сторно);
• прямые расходы — суммы в НУ отражаются аналогично БУ.

Расходы в НУ были завышены, поэтому надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся данные расходы.

• Порядок исправления ошибок в налоговом учете
• Уточненная декларация по налогу на прибыль

Декларация по НДС

Сумма восстановленного НДС отражается: PDF

• в разделе 3 стр. 80 «Сумма налога, подлежащие восстановлению, всего»;
• в разделе 9 «Сведения из книги продаж».

См. также:

• Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%
• Уплата НДС на таможне при импорте из дальнего зарубежья
• Расчеты с таможней (buhexpert8.ru)
• Как отразить увеличение таможенной стоимости в другом квартале при импорте в 1С?

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email