Недопоставка товаров с получением ТОРГ-2 в учете Поставщика

Последствия для сторон

Покупатель имеет право (п. 1 ст. 466 ГК РФ):

  • потребовать допоставки товаров;
  • отказаться от поставки товаров;
  • потребовать возврат оплаты за товары.

Документальное оформление

  • Акт о расхождениях;

До 01.01.2013 (Постановление Госкомстата от 25.12.1998 N 132):

  • ТОРГ-2 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке ТМЦ;
  • ТОРГ-3 Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров.

Последствия в учете НДС у Поставщика

Поставщик:

  • выставляет корректировочный СФ на уменьшение;
  • отражает вычет НДС в Книге покупок в периоде корректировки и не позднее 3-х лет с даты корректировки.

Для вычета необходимы документы (договор / соглашение, иной первичный документ).

В учете Поставщика

Организация заключила договор поставки с покупателем на ОСНО.

21 февраля получена предоплата в сумме 120 000 руб.

25 февраля отгружены товары Блок питания 800W (50 шт.) на общую сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

02 марта в партии выявлена недопоставка товаров – 5 шт. на сумму 12 000 руб. Покупатель предоставил акт о расхождениях и претензию – сторонами согласованы корректировка стоимости и возврат аванса.

03 марта предоплата 12 000 руб. возвращена покупателю.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление предоплаты от покупателя
21 февраля 51 62.02 120 000 120 000 Поступление предоплаты от покупателя Поступление на расчетный счет —
Оплата от покупателя
Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю
21 февраля 76.АВ 68.02 20 000 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
20 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация товаров
25 февраля 62.01 90.01.1 120 000 120 000 100 000 Выручка от реализации товаров Реализация (акт, накладная) —
Товары (накладная)
90.02.1 41.01 91 379,31 91 379,31 91 379,31 Списание себестоимости товаров
90.03 68.02 20 000 Начисление НДС с выручки
62.02 62.01 120 000 120 000 120 000 Зачет аванса
ГТД Списание товаров по ГТД
Выставление СФ на отгрузку покупателю
25 февраля 120 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
20 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Регистрация акта о расхождениях
02 марта -12 000 Отражение расхождений в сумме поставки Акт о расхождениях
-2 000 Отражение расхождений в сумме НДС
Отражение недопоставки товаров
02 марта 62.01 90.01.1 -12 000 -12 000 -10 000 Сторнирование выручка от реализации товаров Возврат товаров от покупателя
90.02.1 41.01 -9 137,93 -9 137,93 -9 137,93 Сторнирование себестоимости реализованного товара
90.03 19.09 -2 000 Сторнирование начисленного НДС по недопоставленным товарам
ГТД Сторнирование количества товаров реализованных по ГТД
62.02 62.01 12 000 12 000 12 000 Выделение аванса покупателя в связи с корректировкой
 Выставление КСФ на возврат
02 марта 180 000 Выставление КСФ на возврат Корректировочный счет-фактура выданный
Возврат аванса покупателю
03 марта 62.02 51 12 000 12 000 Возврат аванса покупателю Списание с расчетного счета —
Возврат покупателю
Принятие НДС к вычету
31 марта 68.02 76.АВ 20 000 Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя Формирование записей книги покупок
68.02 19.09 2 000 Принятие НДС к вычету по недопоставленным товарам
22 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
  • Поступление на расчетный счет – Оплата от покупателя;
  • Счет-фактура выданный на аванс, КВО 02;
  • Реализация (акт, накладная);
  • Счет-фактура выданный на реализацию, КВО 01;
  • Формирование записей книги покупок – Полученные авансы, КВО 22;
  • Акт о расхождениях полученный – на основании Реализации, ПРОВОДОК НЕТ;
  • Корректировка реализации – на основании Акт о расхождениях (полученный), Корректировка по согласованию сторон – Во всех разделах учета, ПРОВОДКИ;
  • Корректировочный счет-фактура выданный, КВО 18;
  • Формирование записей книги покупок – Уменьшение стоимости реализации, КВО 18;
  • Списание с расчетного счета – Возврат покупателю.

Формирование записей книги покупок – Полученные авансы

НДС с авансов полученных принят к вычету после зачета предоплаты при отгрузке (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ):

Акт о расхождениях (полученный) – Создать на основании – Реализация (акт, накладная)

Акт о расхождениях (полученный)

Для каждого товара есть 2 строки для отражения данных:

  • до изменения: реализация по ТОРГ-12 (по документу);
  • после изменения: реальное количество по ТОРГ-2 (по факту).

По позиции с расхождением выводится информация о разнице:

  • расхождение: разница между по документу и по факту.

Акт о расхождениях (полученный) проводок НЕ формирует. Отражаются данные по недопоставке:

Для корректировки стоимости и количества Создать на основании документ Корректировка реализации и там Выписать корректировочный счет-фактуру, КВО 18:

Корректировка реализации и КСФ выданный

При отправке по ЭДО => у покупателя отразится автоматически:

Проводки – СТОРНО:

КСФ выданный, КВО 18:

Формирование записей книги покупок – Уменьшение стоимости реализации – на сумму разницы ДО отгрузки и ПОСЛЕ изменения:

Возврат покупателю переплаты, возникшей из-за недопоставки:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 010

Начислен НДС по реализации:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 070

Начислен НДС по авансам полученным:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 120

Принят к вычету НДС в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров:

Декларация по НДС – раздел 3, строка 170

Принят к вычету НДС с авансов полученных:

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 01.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий