Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей.

Вы узнаете:

• каким документом оформляется в 1С принятие НДС к вычету при зачете аванса
• какие проводки и движения в налоговом регистре НДС при этом формируются
• какие строки декларации по НДС заполняются

[jivo-yes]

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с покупателем на поставку офисной мебели на сумму 444 000 руб. (в т. ч. НДС 22%).

03 февраля на расчетный счет поступила 100% предоплата от покупателя. Исчислен НДС с авансов полученных.

03 марта офисная мебель отгружена покупателю в счет предоплаты:

• Письменный стол МИККЕ – 15 шт. по цене 12 200 руб. (в т. ч. НДС 22%)
• Стул МАРКУС – 15 шт. по цене 18 300 руб. (в т. ч. НДС 22%)
• Шкаф для папок ЭРИК — 10 шт. по цене 15 250 руб. (в т. ч. НДС 22%)

НДС по зачтенному авансу принят к вычету.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикациях:

• Выставление счета покупателю и поступление аванса от него
• Исчисление НДС с авансов
• Реализация товаров

Зачет аванса при реализации

Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи.

Укажите порядок зачета аванса в форме Расчеты.

См. также ключевые моменты оформления реализации товаров по примеру.

При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

• Дт 62.02 Кт 62.01 – зачет аванса

Выпишите счет-фактуру на реализацию покупателю.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

• отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ)
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ)

Налоговики считают, что, если был осуществлен зачет аванса по расторгнутому договору в счет расчетов по другому договору с одним и тем же заказчиком, вычетом НДС в этот момент воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В то же время, НДС, исчисленный и уплаченный продавцом с суммы этой предварительной оплаты, может быть принят к вычету при фактической отгрузке по другому договору (Письма Минфина от 18.07.2016 N 03-07-11/41972, от 14.10.2015 N 03-07-11/58845).

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что, если вы начислили НДС с авансов по ставке 22/122%, а отгружаются товары по ставке 10%, в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

В программе 1С принятие НДС к вычету автоматически производится в той сумме, в которой был исчислен НДС с авансов. Механизм зачета, предусмотренный актуальной редакцией п. 6 ст. 172 НК РФ, в программе пока не реализован. Будьте внимательны, корректируйте сумму вычета вручную!

На сумму НДС принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Вкладка Полученные авансы заполняется автоматически по кнопке Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ – принятие НДС к вычету по зачтенному авансу

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• запись авансового счета-фактуры с кодом вида операции 22 «Авансы полученные» на сумму принятого НДС к вычету

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок. PDF

Проверка

Проверим расчет суммы НДС, принятой к вычету при зачете аванса по следующему алгоритму:

• определим сумму зачтенного аванса, по которому НДС ранее был исчислен
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — 610 000 руб.
• произведем арифметическую проверку НДС, принятого к вычету с зачтенного аванса, по формуле:

НДС к вычету = 610 000 * 22/122 = 110 000 руб.

Для проверки суммы НДС, принятого к вычету, можно сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ в разрезе контрагента и счета-фактуры.

Сумма НДС, принятого к вычету по Кт 76.АВ в 1С, совпадает с рассчитанной суммой. Сальдо по счету-фактуре, по которому ранее исчислен НДС, отсутствует. Это означает, что НДС принят к вычету верно, на всю сумму авансового счета-фактуры.

Декларация по НДС

В декларации по НДС отражается:

• Раздел 3: PDF
  • стр.170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки…» — сумма НДС, подлежащая вычету
• Раздел 8 «Сведения из книги покупок»:
  • авансовый счет фактура выданный, код вида операции «22»

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email