Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей на расчетный счет

Рассмотрим особенности отражения в 1С выставления авансового счета-фактуры покупателю и исчисление НДС по нему.

Вы узнаете:

  • в каких случаях необходимо выставить счет-фактуру на аванс покупателя;
  • каким документом оформляется исчисление НДС с полученных авансов;
  • какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — книге продаж формируются, какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

30 сентября на расчетный счет Организации поступила предоплата от покупателя ООО «Архитектурная мастерская» за офисную мебель на сумму 354 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день покупателю выставлен авансовый счет-фактура.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление предоплаты от покупателя
30 сентября 51 62.02 354 000 354 000 Поступление предоплаты от покупателя Поступление на расчетный счет —
Оплата от покупателя
Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю
30 сентября 76.АВ 68.02 54 000 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
54 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж

Начало примера смотрите в публикации:

Поступление предоплаты от покупателя

Фактическая оплата покупателя, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

Обратите внимание на заполнение полей документа:

  • Счет на оплату – счет, по которому прошла оплата, т. к. в нашем примере выставлялся счет на оплату;
  • По документу № от –номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

БухЭксперт8 советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета-фактуры и, следовательно, указываются в гр. 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж. PDF

  • Погашение задолженностиАвтоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Плательщиком в разрезе заключенного Договора.

Узнать подробнее об отражении в учете полученного аванса от покупателя

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность покупателя ООО «Архитектурная мастерская» по договору поставки №79 от 27.09.2018 отсутствовала, полученная сумма будет классифицирована программой как аванс:

  • Дт 51 Кт 62.02 – аванс, полученный от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление счета-фактуры покупателю

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • дата оплаты в счет предстоящих поставок;
  • дата отгрузки.

Следовательно, при получении предоплаты необходимо исчислить НДС. Для этого используются расчетные ставки 10/110 и 18/118 — в зависимости от того, по какой ставке будет происходить последующая отгрузка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

К примеру, получен аванс 30 000 руб. под предстоящую поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. В течение 5 календарный дней после получения аванса следует начислить НДС по расчетной ставке 18/118 в сумме 4 576,27 руб. (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Но это в идеале. Нередко на практике встречаются куда более сложные ситуации, когда полученный аванс невозможно отнести к определенным товарам, а значит, мы точно не знаем, по какой ставке будет производиться отгрузка — 10% или 18%. В таких случаях безопаснее НДС начислять по расчетной ставке 18/118 с указанием в гр. 1 счета-фактуры обобщенного наименования товаров (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Обратите внимание: если НДС с авансов рассчитывался исходя из того, что отгрузка пройдет с НДС 18%, а фактически отгрузили по ставке 10%, к вычету можно принять только тот НДС с аванса, который равен «отгруженному» налогу, т. е. начисленному по ставке 10%. Остаток НДС можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей, подав уточненку (Письмо Минфина РФ от 08.11.2012 N 03-07-07/115).

Изучить ключевые моменты заполнения авансового счета-фактуры в 1С

На сумму исчисленного НДС с полученного аванса:

  • в книге продаж делается регистрационная запись по авансовому счету-фактурес кодом вида операции 02 «Авансы полученные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Учет в 1С

Исчисление НДС с предоплаты осуществляется документом Счет-фактура выданный вид операции на аванс.

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс полученный от покупателя:

  • на основании документа поступления оплаты – кнопкой Создать на основанииСчет-фактура выданный;
  • с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс.

В примере документ Счет-фактура выданный на аванс заполним автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Счет-фактура № — номер счета-фактуры, выставленного покупателю. Устанавливается автоматически в хронологическом порядке;
  • от – дата счета-фактуры, выставленного покупателю. По умолчанию указывается дата выдачи аванса, при необходимости можно изменить вручную;
  • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

  • Номенклатура – наименование товара, указанное в Счете покупателя, т. к. оплата от покупателя проведена на основании счета;
  • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную только в случае необходимости уточнения графы Номенклатура. Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
  • Сумма – сумма предоплаты;
  • Код вида операции02 «Авансы полученные»;
  • Выставлен (передан контрагенту) – дата передачи авансового счета-фактуры покупателю.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 – исчисление НДС с аванса, перечисленного покупателем.

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

  • регистрационную запись по авансовому счету-фактуре на сумму исчисленного НДС;
  • регистрационную запись по авансовому счету-фактуре с номером и датой документа оплаты.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продажPDF

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданныйPDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3: PDF

  • сумма полученной предоплаты в т.ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС;

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «02».

Продолжение примера смотрите в публикациях:

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений: , , ,
Последнее изменение: 08.04.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий