Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей на расчетный счет, в 1С

Рассмотрим особенности выставления в 1С авансового счета-фактуры покупателю и исчисления НДС по нему.

Вы узнаете:

• когда необходимо выставить счет-фактуру на аванс от покупателя
• каким документом оформляется исчисление НДС с полученных авансов
• какие формируются проводки и движения в налоговом регистре
• какие строки декларации по НДС заполняются

Пошаговая инструкция

03 февраля на расчетный счет Организации поступила предоплата от покупателя за офисную мебель на сумму 630 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В этот же день покупателю выставлен авансовый счет-фактура.

Пошаговая инструкция оформления примера PDF

Поступление предоплаты от покупателя

Фактическая оплата от покупателя, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Поступление

Обратите внимание на заполнение полей документа:

• Счет на оплату — счет, по которому прошла оплата, т. к. в нашем примере выставлялся счет на оплату
• По документу № от — номер и дата платежного поручения покупателя согласно выписке банка

Бухэксперт советует заполнять номер и дату платежного поручения покупателя в документе Поступление на расчетный счет для автоматического заполнения Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс. Именно эти данные попадают в строку 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета-фактуры и следовательно, указываются в графе 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» книги продаж PDF

• Погашение задолженности — Автоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Плательщиком в разрезе заключенного Договора

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность покупателя по договору поставки N 79 от 27.12.2024 отсутствовала, полученная сумма квалифицируется программой как аванс:

• Дт 51 Кт 62.02— аванс, полученный от покупателя

Исчисление НДС с аванса и выставление счета-фактуры покупателю

Для целей исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):

• дата оплаты в счет предстоящих поставок
• дата отгрузки

Следовательно, при получении предоплаты необходимо исчислить НДС. Для этого используются расчетные ставки 5/105, 7/107, 10/110 и 20/120 — в зависимости от того, по какой ставке происходит последующая отгрузка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

При получении аванса расчетные ставки 5/105, 7/107 применяют упрощенцы, выбравшие пониженные ставки НДС 5%, 7% (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Составление счета-фактуры на аванс и отгрузку у таких налогоплательщиков может быть следующим (п. 13 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@):

• если полученный аванс и отгрузка прошли в одном квартале, НДС может исчисляться только при отгрузке. НДС с авансов не исчисляется, счет-фактура при получении аванса не выставляется
• если в течение квартала проведена частичная отгрузка, НДС исчисляется с части аванса, не использованной в текущем квартале. Счет-фактура выставляется на сумму аванса, не использованную в текущем квартале

Если решите воспользоваться такой схемой составления счета-фактуры на аванс, укажите в поле Порядок регистрации счетов-фактур на аванс (Главное — Налоги и отчеты — вкладка НДС) значение Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода.

Пример 1

ИП получил аванс 31 500 руб. под предстоящую поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 5%. В течение 5 календарный дней после получения аванса следует начислить НДС по расчетной ставке 5/105 в сумме 1 500 руб.

Пример 2

Организация на ОСНО (УСН) получила аванс 36 000 руб. под предстоящую поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 20%. В течение 5 календарный дней после получения аванса следует начислить НДС по расчетной ставке 20/120 в сумме 6 000 руб. (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Встречаются и более сложные ситуации, когда полученный аванс невозможно отнести к определенным товарам, и точно неизвестно, по какой ставке будет отгрузка. Тогда безопаснее начислять НДС по расчетной ставке 20/120 с указанием в гр. 1а счета-фактуры обобщенного наименования товаров (письма Минфина от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Если НДС с авансов рассчитывался, исходя из того, что отгрузка пройдет с НДС 20%, а фактически отгрузили по ставке 10%, к вычету можно принять только тот НДС с аванса, который равен «отгруженному» налогу, т. е. начисленному по ставке 10%.

Для корректировки ранее уплаченного НДС подайте уточненную декларацию с верной ставкой налога.

Остаток НДС, образующий положительное сальдо ЕНС, можно вернуть на расчетный счет или оставить в счет погашения других обязательств (п. п. 1, 2 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина от 14.11.2022 N 03-07-11/110368).

Изучить ключевые моменты заполнения авансового счета-фактуры в 1С.

А также Как отразить возмещение НДС при ЕНС в 1С?

Учет в 1С

Исчисление НДС с предоплаты осуществляется документом Счет-фактура выданный вид операции на аванс.

В 1С предусмотрено два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

• на основании документа поступления оплаты — кнопкой Создать на основании — Счет-фактура выданный
• с помощью обработки Регистрация счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса — Регистрация счетов-фактур — Счета-фактуры на аванс

В нашем примере документ Счет-фактура выданный на аванс заполним автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет.

В документе укажите:

• Счет-фактура № — номер счета-фактуры, выставленного покупателю. Устанавливается автоматически в хронологическом порядке
• от — дата счета-фактуры, выставленного покупателю. По умолчанию указывается дата выдачи аванса, при необходимости можно изменить вручную
• Платежный документ № от— номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную

Обязательное указание номера и даты платежного поручения регламентировано п. 5.1 ст. 169 НК РФ и пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС укажите:

• Номенклатура — наименование товаров, указанных в Счете покупателя, т. к. оплата от покупателя проведена на основании счета
• Содержание услуги, доп. сведения — заполните вручную только в случае необходимости уточнения графы Номенклатура. Тогда данные из этой графы попадут в печатный бланк счета-фактуры
• Сумма— сумма предоплаты
• Код вида операции — 02 Авансы полученные
• Выставлен (передан контрагенту) — дата передачи авансового счета-фактуры покупателю

На сумму НДС, исчисленного с полученного аванса:

• в книге продаж делается регистрационная запись по авансовому счету-фактуре с кодом вида операции 02 Авансы полученные
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.АВ Кт 68.02 — начислен НДС с аванса

Документ формирует движения по регистру НДС Продажи:

• регистрационную запись по авансовому счету-фактуре на сумму исчисленного НДС
• регистрационную запись по авансовому счету-фактуре с номером и датой документа оплаты

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга продаж. PDF

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя, отражается:

• В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3:
  • сумма полученной предоплаты в т.ч. НДС
  • исчисленная сумма НДС
• В Разделе 9: сведения из книги продаж:
  • счет фактура выданный, код вида операции 02

См. также:

• Счет-фактура выданный вид операции На аванс
• Порядок заполнения авансовых СФ
• стр. 070 Авансы, полученные от покупателей

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email