Импорт товаров из дальнего зарубежья. Оплата и покупка в разных валютах в 1С

Расчеты с иностранцами, как правило, ведутся в иностранной валюте. А значит, возникают вопросы, по каким правилам вести взаиморасчеты с поставщиком, по какому курсу рассчитывать стоимость товаров при принятии к учету.

В этой статье мы ответим на них и покажем на примере, как отразить такие операции в 1С, если оплата и покупка в разных валютах. Например, покупка в долларах, оплата — в юанях.

См. также Настройки и особенности учета импортных операций в третьи страны в 1С

Пошаговая инструкция

Организация заключила импортный контракт с иностранным поставщиком на поставку товара из Китая на сумму 100 000 USD. В соответствии с контрактом переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.

21 февраля первая партия товара доставлена на склад покупателя на сумму 50 000 USD.

15 марта вторая партия товара доставлена на склад покупателя на сумму 50 000 USD.

29 марта подписано дополнительное соглашение к контракту о том, что расчет за товар производится в CNY по курсу ЦБ РФ на дату платежа.

29 марта поставщику перечислена оплата за товар в сумме 637 050 CNY.

Курсы валют ЦБ РФ для оформления примера:

• 21 февраля — 75,7619 руб. / USD;
• 15 марта — 115,1963 руб. / USD;
• 28 февраля — 83,5485 руб. / USD;
• 29 марта:
  • 93,7125 руб. / USD;
  • 14,7104 руб. / CNY;
  • расчетный кросс-курс 6,3705 CNY / USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение товаров у иностранного поставщика в USD

Приобретение товаров отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

Укажите:

• Накладная № от — номер и дата первичного документа от контрагента, например, № и дата инвойса;
• Номер — порядковый номер документа в 1С, присваивается автоматически при сохранении документа;
• от — дата, на которую товары принимаются к учету (дата перехода права собственности);
• Договор с поставщиком в валюте должен быть заполнен следующим образом:
  • Вид договора — С поставщиком;
  • Цена в — USD, т.е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок USD, т. е. валюта поставки.
• % НДС — Без НДС;
• Номер ГТД — номер таможенной декларации (далее ТД) из графы А декларации на товары;
• Страна происхождения — страна происхождения товаров (в примере Китай);
  Подробнее Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте
• Счет-фактура № от — не заполняется т. к. иностранный поставщик не выставляет российский счет-фактуру.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.21 — оприходование товаров по курсу на дату принятия к учету;
• Дт ГТД — принятие к учету товаров в количественном выражении по указанной ТД.

Проверка сформированной стоимости товара по примеру:

Дата	Наименование	Стоимость в USD	Курс	Стоимость в руб.
21.02.2022	Неоплаченная сумма	50 000	75,7619	3 788 095
15.03.2022	Неоплаченная сумма	50 000	115,1963	5 759 815

Поступление других партий товара отразите аналогично.

Переоценка кредиторской задолженности

В 2022 — 2024 годах положительные курсовые разницы для налога на прибыль признаются по мере погашения задолженности (Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).

Процесс автоматизирован в 1С с релиза 3.0.110.24 от 08.04.2022.

Чтобы изменения вступили в силу с начала 2022 года, отмените Закрытие месяца с января 2022, перепроведите документы и выполните Закрытие месяца повторно.

В конце месяца по остатку обязательства на счете 60.21 рассчитываются курсовые разницы регламентной операцией Переоценка валютных средств в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции.

Выполним расчет курсовой разницы:

Дата	Событие	Стоимость в USD	Курс	Стоимость в руб.
21.02.2022	Оприходование	50 000	75,7619	3 788 095
28.02.2022	Закрытие месяца	50 000	83,5485	4 177 425
	Курсовая разница			— 389 330

Курс доллара увеличился, поэтому возникает отрицательная курсовая разница.

Перечисление оплаты иностранному поставщику в CNY

На конец каждого месяца проводите сверку с поставщиком — до закрытия месяца и установки Даты запрета редактирования. Если оплата им не получена, операции по оплате отразите на счете 57 — Как отразить возврат банком оплаты иностранцу в 1С?

Определите задолженность в USD, которую будете оплачивать, и переведите ее в CNY по курсу, установленному доп. соглашением.

В примере задолженность по двум поставкам составила:

• 100 000 USD = 637 050 CNY по курсу ЦБ на дату оплаты (6,3705 * 100 000).

Курс расчетов получен путем деления курса USD на курс CNY:

• 93,7125 / 14,7104 = 6,3705.

Погашение задолженности поставщику в юанях оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Сумма — сумма в юанях по курсу, указанному в контракте (в примере курс ЦБ РФ на дату оплаты — 6,3705 USD / CNY);
• Договор — создайте второй договор с этим поставщиком:
  • Вид договора — С поставщиком;
  • Цена в — CNY, т. е. валюта, в которой заключен договор;
  • Оплата в — флажок CNY, т.е. валюта платежа.
• Счет расчетов и Счет авансов — укажите один и тот же счет 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», чтобы оплата не отображалась как аванс.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 52 — погашение задолженности перед поставщиком в другой валюте.

Так как задолженности в валюте оплаты нет, автоматической переоценки кредиторской задолженности документом Списание с расчетного счета не происходит. Она будет отражена позже одним из способов:

• Операцией, введенной вручную;
• Регламентной операцией Переоценка валютных средств в процедуре Закрытие месяца.

Корректировка расчетов с иностранным поставщиком

Создайте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Заполните столько строк, сколько документов поступления погашается оплатой (в примере 2 партии). Алгоритм заполнения:

• Дебет — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный поставщик:
  • Субконто 2 — договор с иностранным поставщиком, по которому отражена поставка (в примере — в USD);
  • Субконто 3 — документ поступления товаров (работ, услуг), по которому прошла оплата;
  • USD — сумма задолженности в валюте поступления (в примере — 50 000 USD каждая поставка);
• Кредит — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный поставщик;
  • Субконто 2 — договор, по которому отражена оплата услуг (в примере — CNY);
  • Субконто 3 — документ оплаты;
  • CNY — сумма задолженности в валюте оплаты, относящаяся к этому поступлению (в примере — 318 525 CNY по каждому поступлению);
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма оплаты в рублях по каждому поступлению, итоговая сумма по всем строкам должна равняться той, которая отражена в документе Списание с расчетного счета (в примере итого — 9 371 260,32 руб).

Операцию можно заполнить с помощью внешней обработки, подготовленной командой БЭ8 Зачет задолженности оплаты в разных валютах

Переоценка кредиторской задолженности вручную

После оплаты и корректировки расчетов сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разделе Отчеты с отбором по контрагенту.

Суммы рублевого остатка по этому поставщику на счете 60.21 являются курсовыми разницами по переоценке кредиторской задолженности на дату оплаты.

Ранее, в феврале курсовая разница составила –389 330,00 руб.

Проверка расчета курсовых разниц при переоценке кредиторской задолженности.

Дата	Наименование	Сумма	Курс ЦБ	Сумма (руб.)
21 февраля	Неоплаченная сумма на момент оприходования	50 000 USD	75,7619 (USD)	3 788 095,00
15 марта	Неоплаченная сумма на момент оприходования	50 000 USD	115,1963 (USD)	5 759 815,00
29 марта	Сумма оплаты	100 000 USD 637 050 CNY	93,7125 (USD) 14,7104 (CNY)	9 371 260,32
28 февраля 29 марта	Курсовая разница (по первой партии) на дату оплаты	50 000 USD	83,5485 (USD) 93,7125 (USD)	-389 330,00 -508 200,00
29 марта	Курсовая разница (по второй партии) на дату оплаты	50 000 USD	93,7125 (USD)	1 074 190,00

Курсовые разницы сформированы из двух составляющих:

• 50 000 * (75,7619 – 93,7125) = -897 530 — отрицательная курсовая разница по первой поставке;
• 50 000 * (115,1963 – 93,7125) = 1 074 190 — положительная курсовая разница по второй поставке;
• -897 530 – (-389 330,00 — 508 205,16) = 5,16 — разница между рублевой оценкой обязательства в USD и рублевой оценкой платежа в CNY по первой поставке;
• 1 074 190 – 1 074 184,84 = 5,16 — разница между рублевой оценкой обязательства в USD и рублевой оценкой платежа в CNY по второй поставке.

Разница между рублевой оценкой обязательства в USD и рублевой оценкой платежа в CNY — это разновидность курсовой разницы. Рекомендуем учитывать ее п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Создайте второй документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Заполните столько строк, по скольким документам поступления возникла курсовая разница (впримере 2 партии).

Алгоритм заполнения по двум составляющим отрицательной курсовой разницы:

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Субконто 1 — статья Прочих доходов и расходов с видом Курсовые разницы, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
• Кредит — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому происходит переоценка задолженности (в примере — USD);
  • Субконто 3 — документ поступления, по которому образовалась задолженность;
  • USD — валюта договора;
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт:
  • Строка 1 — сумма отрицательной курсовой разницы (в примере — 508 200,00 руб);
  • Строка 2 — сумма в рублевой оценке разных валют (в примере — 5,16 руб).

Алгоритм заполнения по двум составляющим положительной курсовой разницы:

• Дебет — 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»:
  • Субконто 1 — иностранный контрагент;
  • Субконто 2 — договор, по которому происходит переоценка задолженности (в примере — USD);
  • Субконто 3 — документ поступления, по которому образовалась задолженность;
  • USD — валюта договора;
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»:
  • Субконто 1 — статья Прочих доходов и расходов с видом Курсовые разницы, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт:
  • Строка 1 — сумма положительной курсовой разницы (в примере — 1 074 190 руб.);
  • Строка 2 — сумма разницы в рублевой оценке разных валют (в примере — — 5,16 руб).

По примеру отражена положительная курсовая разница на момент погашения задолженности, которая принимается в НУ в обычном порядке.

После проведения операций и процедуры Закрытие месяца снова проверьте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разделе Отчеты.

Операция формирует проводки: если все сделано верно, остатков по этим расчетам быть не должно.

Переоценка кредиторской задолженности регламентной операцией в Закрытии месяца

Если курсовые разницы не отражены вручную, то программа также проводит списание курсовых разниц, оставшихся на последний день месяца.

Этот вариант можно использовать, только если возникают отрицательные курсовые разницы.

Курсовые разницы по нашему примеру отражаются автоматически при проведении регламентной операции Переоценка валютных средств в процедуре Закрытие месяца.

Операция формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 91.01 — положительная курсовая разница, включая разницу между рублевой оценкой обязательства в USD и рублевой оценкой платежа в CNY только в БУ;
• Дт 91.02 Кт 60.21 — отрицательная курсовая разница, включая разницу между рублевой оценкой обязательства в USD и рублевой оценкой платежа в CNY в БУ и НУ.

По отрицательной курсовой разнице результат должен получиться тот же, проверьте расчет по алгоритму из шага Переоценка кредиторской задолженности вручную.

По положительной курсовой разнице при таком варианте не отражаются суммы разниц в налоговом учете, что неверно. В данном случае это разница не на последний день месяца, а на дату погашения задолженности, и она не попадает под действие Закона 67-ФЗ.

В случае образования положительных разниц вариант с проведением регламентной операции в конце месяца неприменим. Остается только использовать Операцию, введенную вручную.

См. также:

• Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%
• Уплата НДС на таможне при импорте из дальнего зарубежья
• Декларация по НДС за 1 квартал 2022 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email