Курсовые разницы в налоговом учете с 2023 года в 1С

В периоде 2022 — 2027 применяется особый порядок учета курсовых разниц в расходах для налога на прибыль.

Из статьи вы узнаете:

• об особенностях учета курсовых разниц в целях НУ начиная с 2023 года;
• как понять, что курсовые разницы по обязательству (требованию) определены верно в 1С;
• какие отчеты применять для проверки курсовых разниц в 1С.

Разбор дается для Организации, применяющей ПБУ 18. В настройках выбран вариант Балансовый метод с отражением ПР и ВР для наглядной демонстрации разниц. При работе в 1С рекомендуем балансовый метод без ПР и ВР. Подробнее Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С

Нормативное регулирование

Налоговый учет

В 2022 — 2027 годах положительные курсовые разницы для налога на прибыль признаются по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

В 2023 — 2027 годах те же правила введены для отрицательных курсовых разниц (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Особый порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц действует только для:

• требований (обязательств) — счета 62, 60, 76;
• расчетов с подотчетными лицами — счет 71;
• кредитов, займов и депозитов — счета 67, 66, 55.23.

Доходы и расходы в виде курсовых разниц по денежным средствам на валютных счетах (50, 52, 55, 57) признаются по-прежнему, как и в бухгалтерском учете (п. 7 ПБУ 3/2006, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Валюта на счетах и обязательства (требования) пересчитываются в БУ и НУ по курсу ЦБ РФ на дату (п. 7 ПБУ 3/2006):

• совершения операции (поставка, оплата);
• отчетную.

Пошаговая инструкция

На 31.12.2022 на счетах имеются:

• 60.21 — обязательство $ 20 000, оценка в рублях 1 406 750 руб. (курс долл. 70,3375 руб./долл.);
• 98.КР — отложенный доход 108 304 руб.

22.03.2023 обязательство погашено частично — $ 10 000.

В соответствии с настройками налога на прибыль (Главное – Налоги и отчеты) в 1С установлен способ учета КР в 2022-2024 — Независимо от признания дохода или расхода.

Рассмотрим пошаговую инструкцию примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Переоценка обязательства в валюте в январе
31 января	60.21	91.01	14 896			Переоценка кредиторской задолженности в валюте в БУ	Переоценка валютных средств
	60.21	98.КР		14 896	14 896	Переоценка кредиторской задолженности в валюте в НУ
	91.02	52	52 136	52 136		Переоценка валютных остатков на валютном счете
Переоценка обязательства в валюте в феврале
28 февраля	91.02	60.21	116 792			Переоценка кредиторской задолженности в валюте в БУ	Переоценка валютных средств
	97.КР	60.21		116 792	116 792	Переоценка кредиторской задолженности в валюте в НУ
	52	91.01	408 772		408 772	Переоценка валютных остатков на валютном счете
Перечисление частичной оплаты иностранному поставщику
22 марта	91.02	60.21	28 100	14 050	14 050	Переоценка кредиторской задолженности в валюте	Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
	52	91.01	98 350		98 350	Переоценка валютных остатков на валютном счете
	60.21	52	768 373	768 373		Перечисление оплаты поставщику
Переоценка обязательства в валюте в марте
31 марта	91.02	60.21	2 490			Переоценка кредиторской задолженности в валюте в БУ	Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
	97.КР	60.21		16 540	16 540	Переоценка кредиторской задолженности в валюте в НУ
	52	91.01	14 940		14 940	Переоценка валютных остатков на валютном счете
	98.КР	91.01		61 600	61 600	Списание отложенного дохода
	91.02	97.КР		58 396	58 396	Списание отложенного расхода

Учет в 1С

В 1С автоматизирован учет курсовых разниц в НУ для счетов расчетов:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 55.23 «Депозитные счета (в валюте)».

Курсовые разницы по требованиям (обязательствам), не погашенным на конец месяца, аккумулируются в 1С:

• на счетах:
  • 98.КР — положительные;
  • 97.КР — отрицательные.

• в регистре накопления Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам.

Настройка курсовых разниц в 1С

Настройка курсовых разниц в 1С производится в настройках налога на прибыль Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль.

Для корректного учета курсовых разниц следует выбирать Способ учета курсовых разниц в 2022-2024 годах — Независимо от признания дохода или расхода (рекомендуется).

Переоценка обязательства в валюте в январе

В 1С проводится ежемесячная переоценка расчетов в валюте в бухгалтерском и налоговом учете в процедуре Закрытие месяца регламентной операцией Переоценка валютных средств. При возникновении разниц в бухгалтерском учете признается доход или расход, а в целях налога на прибыль курсовая разница откладывается до момента погашения обязательства.

Проводки

Регламентная операция формирует проводки:

• Дт 60.21 Кт 91.01 — признание прочего дохода от курсовой разницы по обязательству;
• Дт 60.21 Кт 98.КР — перенос курсовой разницы в НУ в отложенный доход;
• Дт 91.02 Кт 52 — признание прочего расхода от курсовой разницы по валютной сумме на счете.

Контроль расчета курсовых разниц:

Так как обязательство в рублях уменьшилось, образовалась положительная курсовая разница.

Результат переоценки отражается в Справке-расчете Переоценка валютных средств за январь в БУ PDF и НУ PDF (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств – Справка-расчет).

Переоценка обязательства в валюте в феврале

Аналогично проходит переоценка в последующих месяцах, в которых не было погашения обязательства (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств).

Проводки

Регламентная операция формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 60.21 — признание прочего расхода от курсовой разницы по обязательству;
• Дт 97.КР Кт 60.21 — перенос курсовой разницы в НУ в отложенный расход;
• Дт 52 Кт 91.01 — признание прочего дохода от курсовой разницы по валютной сумме на счете.

Контроль расчета курсовых разниц:

Так как обязательство в рублях увеличилось, образовалась отрицательная курсовая разница.

Результат переоценки отражается в Справке-расчете Переоценка валютных средств за февраль в БУ и НУ (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств – Справка-расчет).

Перечисление частичной оплаты иностранному поставщику

При частичном погашении обязательство автоматически переоценивается в документе Списание с расчетного счета (Банки и касса – Банковские выписки).

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 60.21 — признание курсовой разницы в расходах в БУ и НУ;
• Дт 52 Кт 91.01 — признание прочего дохода от курсовой разницы по валютной сумме на счете;
• Дт 60.21 Кт 52 — оплата поставщику.

Контроль расчета курсовых разниц:

БУ

НУ

Так как обязательство в рублях увеличилось, образовалась отрицательная курсовая разница. В БУ проведена переоценка всего обязательства и признание расхода. В НУ переоценена только сумма погашения. Отрицательная курсовая разница признана в расходах в целях налога на прибыль.

Расшифровку курсовых разниц, полученных и признанных в доходах и расходах на дату частичной оплаты поставщику, можно посмотреть в Справке-расчете Переоценка валютных средств за март (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств – Справка-расчет).

Переоценка обязательства в валюте в марте

В конце марта проводится очередная Переоценка валютных средств (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств).

Проводки

Регламентная операция формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 60.21 — признание прочего расхода от курсовой разницы по обязательству в БУ;
• Дт 97.КР Кт 60.21 — перенос курсовой разницы в НУ в отложенный расход;
• Дт 52 Кт 91.01 — признание прочего дохода от курсовой разницы по валютной сумме на счете;
• Дт 98.КР Кт 91.01 — признание в доходах НУ отложенной курсовой разницы по погашенной части обязательства;
• Дт 91.02 Кт 97.КР — признание в расходах НУ отложенной курсовой разницы по погашенной части обязательства.

Контроль расчета курсовых разниц:

БУ

НУ

Так как обязательство в рублях увеличилось, образовалась отрицательная курсовая разница.

В БУ переоценка проводится в сравнении с датой последней переоценки — 22.03.2023, в НУ предыдущая переоценка оставшихся $10 000 проводилась 28.02.2023.

Расчет доходов и расходов к признанию

Расшифровку курсовых разниц, отложенных и признанных в доходах и расходах, можно посмотреть в Справке-расчете Переоценка валютных средств за март в БУ и НУ (Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств – Справка-расчет).

Мы рассмотрели, как производится учет и переоценка обязательств (требований) в валюте в 2022-2027 годах, как формируются и погашаются отложенные курсовые разницы в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Проверьте себя

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

• Курсовые разницы по валютным депозитам в налоговом учете в 2022 в 1С
• Курсовые разницы по займам в у.е. в налоговом учете в 2022 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email