Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору выраженному в условных единицах при 100% постоплате внеоборотного актива.
Вы узнаете
- какой курс применять для рублевой оценки стоимости приобретенного внеоборотного актива;
- какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.
В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Содержание
Пошаговая инструкция
Организация заключила договор поставки с ООО «Веллмарт», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR+2%) на поставку швейного оборудования на сумму 2 950 у.е. (в т. ч. НДС 18%).
19 января машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B поступила на склад и введена в эксплуатацию.
Учетной политикой Организации предусмотрено, что амортизация в БУ и НУ начисляется линейным методом и отражается в составе общепроизводственных расходов швейного производства.
23 января перечислена оплата поставщику за поставку ОС в сумме 2 950 у.е. в рублевом эквиваленте.
Условные курсы для оформления примера:
- 19 января курс 70,00 руб./EUR;
- 23 января курс 69,00 руб./EUR;
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Приобретение внеоборотного актива у поставщика | |||||||
19 января | 08.04.2 | 60.31 | 178 500 | 178 500 | 178 500 | Принятие к учету внеоборотного актива | Поступление (акт, накладная) — Основные средства |
19.01 | 60.31 | 32 130 | 32 130 | Принятие к учету НДС | |||
01.01 | 08.04.2 | 178 500 | 178 500 | 178 500 | Ввод в эксплуатацию | ||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
19 января | — | — | 210 630 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление |
||
Перечисление оплаты поставщику | |||||||
23 января | 60.31 | 91.01 | 3 009 | 3 009 | 3 009 | Переоценка кредиторской задолженности в у.е. | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
60.31 | 51 | 207 621 | 207 621 | Перечисление оплаты поставщику | |||
Принятие НДС к вычету по ОС | |||||||
31 марта | 68.02 | 19.01 | 32 130 | Принятие НДС к вычету | Формирование записей книги покупок | ||
— | — | 32 130 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок |
Особенности учета приобретения основного средства (ОС) по договорам в условных единицах (у.е.), а также другие варианты приобретения ОС по договорам в у.е. рассмотрены в отдельных статьях:
Приобретение ОС по договору в у.е. 100% предоплата
Приобретение ОС по договору в у.е. 100% частичная оплата
Приобретение ОС по договору в у.е. дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности
Приобретение внеоборотного актива у поставщика
Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Основные средства, используемые в организации, учитываются на счете 01.01 «Основные средства в организации» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
Стандартный вариант, при котором используется два документа:
- оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
- ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;
Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:
- оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
При принятии к учету ОС, приобретенного по договору в у.е., можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.
Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.
В нашем примере отсутствуют дополнительные расходы, связанные с приобретением ОС, так же первоначальная стоимость по БУ и НУ совпадает, поэтому мы воспользуемся упрощенным вариантом принятия ОС к учету. Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.
Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.
Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Цена в — EUR+2%, т. е. у.е., в которой заключен договор;
- Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.
В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).
Первоначальная стоимость ОС, за которое оплата проходит после его принятия к учету на 08.04 счет, формируется в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).
В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:
- из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе, т.к. предварительной оплаты не было.
В табличной части указывается приобретаемое ОС из справочника Основные средства.
В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.
Также необходимо заполнить недостающие данные в справочнике Основные средства.
Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается. Узнать более подробно про Амортизацию ОС.
Проводки по документу
В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства формируются проводки:
- по отражению первоначальной стоимости актива в Дт 08.04.2 «Приобретение основных средств»;
- по принятию ОС на учет в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации».
Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении:
Дата Сумма Сумма без НДС, EUR+2% Сумма НДС, EUR+2% Курс
руб./EUR+2%Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб. 19 января Неоплаченная сумма 2 500 450 71 178 500 32 130 Сумма всего 2 500 450 178 500 32 130
Документальное оформление
Основные средства в организации учитываются по инвентарным номерам (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н)
Организация может разработать свой бланк инвентарной карточки в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. В 1С используется Инвентарная карточка ОС по форме «ОС-6».
Бланк можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) из справочника Основные средства. PDF
Регистрация СФ от поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.
Перечисление оплаты поставщику
В момент принятия к учету внеоборотного актива образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия его к учету.
В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.
В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
В результате этого возникают Курсовые разницы
Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:
- Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
- Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
- Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.
Проводки по документу
Проверка расчета курсовых разниц.
Дата Сумма Сумма, ЕUR+2% Курс ЦБ (руб./ЕUR+2%) Сумма обязательств (руб.) 19 января Неоплаченная сумма на момент поступления ОС
2 950 71,4 210 630,00 23 января Сумма оплаты
2 950 70,38 207 621,00 23 января Курсовая разница
3009,00
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».
Принятие НДС к вычету по ОС
При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- ОС приняты к учету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).
Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.
Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.
Проводки по документу
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура полученный, код вида операции «01».
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете