Порядок амортизации основных средств в налоговом учете в 1С

Рассмотрим основные правила амортизации в налоговом учете и их отличия от бухгалтерского учета.

Амортизируемое имущество — имущество и объекты интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• принадлежат организации на праве собственности (если иное не установлено НК РФ);
• используются в деятельности для извлечения дохода;
• имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб.;
• определен срок полезного использования более 12 месяцев.

Стоимость амортизируемого имущества при исчислении налога на прибыль (ОСН) погашается через начисление:

• амортизации (ст. 258, 259 НК РФ),
• амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ)

Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия объекта ОС или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Амортизация не начисляется по объектам (п. 2-4 ст. 256 НК РФ):

• земля и иные объекты природопользования,
• законсервированным на срок более 3-х месяцев,
• находящихся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев,
• принадлежащим бюджетной или некоммерческой организации, кроме имущества, используемого для предпринимательской деятельности,
• и др.

По простаивающим ОС начисление амортизации не прекращается.

Методы начисления амортизации необходимо указать в учетной политике (п. 1 ст. 259 НК РФ):

• линейный метод
• нелинейный метод

Поменять метод начисления амортизации в 1С: Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль.

Линейный способ всегда применяется для (п. 3 ст. 259 НК РФ):

• зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8-10 амортизационную группу;
• используемых исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья (п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

В состав косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации, единовременно можно включить п. 3 ст. 272 НК РФ)

• не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационной группы,
• не более 30% для ОС 3-7 амортизационной группы.

Такой порядок должен быть закреплен в учетной политике.

Если объект реализуется ранее, чем по истечении 5 лет с момента его ввода в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, то сумма амортизационной премии восстанавливается и включается в состав внереализационных доходов.

См. также:

• Как настроить программу, чтобы не начислялась амортизация по основным средствам?
• Что делать с амортизацией при переводе ОС с 01 счета на 03?
• Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль
• Амортизация НМА
• [23.04.2020 запись] Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С. Налог на прибыль

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email