Принятие к учету основного средства с амортизационной премией в 1С

Наряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, амортизационную премию. Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия к учету ОС с амортизационной премией по НУ.

Вы узнаете:

• как принять к учету ОС
• где устанавливаются параметры начисления амортизации
• как учесть амортизационную премию при вводе ОС в эксплуатацию
• как отразить амортизацию в расходах

Пошаговая инструкция

21 июня введен в эксплуатацию автомобиль Ford Mondeo. Срок полезного использования установлен 50 месяцев.

В результате отражения затрат на приобретение ОС в БУ и НУ сформировалась первоначальная стоимость в размере 1 503 000 руб.:

• 14 июня — приобретен автомобиль 1 500 000 руб.
• 21 июня — пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в сумме 3 000 руб.

В соответствии с учетной политикой:

• амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств
• в НУ по автомобилям начисляется амортизационная премия в размере 30%

Сумма амортизации включается в состав общехозяйственных расходов по БУ и в состав косвенных расходов по НУ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF 

Начало примера смотрите в публикации:

Приобретение основного средства: автомобиль в 1С

Ввод в эксплуатацию ОС

Если планируете использовать автомобиль на дорогах общего пользования, зарегистрируйте его в ГИБДД до постановки на учет в качестве ОС и до начала его эксплуатации. Без государственной регистрации эксплуатировать автомобиль в этих целях не получится.

Подробнее:

• Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля в 1С
• Госпошлина за регистрацию автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете: законодательство 

Основные средства, используемые в организации, учитываются в дебете счета 01.01 «Основные средства в организации» по первоначальной стоимости (план счетов 1С). Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведение объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Подробнее о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

Принятие к учету ОС с начислением амортизационной премии по НУ оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Принятие к учету ОС.

В документе укажите:

• МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выберите из справочника Физические лица
• Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выберите из справочника Подразделения 
• Событие ОС — событие, связанное с изменением состояния актива в организации, выберите из справочника События ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС установите Принятие к учету с вводом в эксплуатацию

Вкладка Оборудование

На вкладке Оборудование укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в примере — Приобретение за плату
• Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию, выберите из справочника Номенклатура
• Склад — место хранения оприходованного объекта, отображается, если ведете складской учет
• Счет — счет учета затрат, на котором формировали первоначальную стоимость объекта

Вкладка Основные средства

На вкладке Основные средства выберите вводимые в эксплуатацию ОС из Справочника основные средства.

Справочник Основные средства — самостоятельный, отличающийся от справочника Номенклатура. В нем учитывается актив до ввода его в эксплуатацию (субконто к счету 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»). Наименование объекта в справочнике Основные средства (субконто к счету 01.01 «Основные средства в организации») может совпадать с тем, что было в справочнике Номенклатура. В нашем примере название Автомобиль Ford Mondeo совпадает в обоих справочниках.

В карточке объекта ОС заполните следующие данные: PDF 

• Группа учета ОС
• раздел Классификация
• раздел Сведения для инвентарной карточки

Вкладка Бухгалтерский учет

В БУ основным средством признаются активы, которые (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеют материально-вещественную форму
• используются для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО
• используются в течение периода более 12 месяцев
• способны приносить экономические выгоды в будущем

Условия для признания ОС должны выполняться одновременно.

Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — счет 01.01 «Основные средства в организации»
• Порядок учета — Начисление амортизации: в примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации
• Способ начисления амортизации — метод начисления, установленный в учетной политике организации
• Счет начисления амортизации (износа) — счет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»
• Начислять амортизацию установите флаг — влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выберите из справочника Способы отражения расходов 

В примере затраты учитываются по Дт 26 «Общехозяйственные расходы», т. к. расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ (косвенные расходы в НУ).

• Срок полезного использования (в месяцах) — установленный срок полезного использования
• График амортизации по году не заполняется, в примере использование объекта ОС не имеет сезонного характера

Вкладка Налоговый учет

Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, если (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• принадлежит организации на праве собственности 
• используется в деятельности для извлечения дохода
• срок полезного использования — более 12 месяцев
• первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

Стоимость амортизируемого имущества в НУ погашается через начисление амортизации (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом
• Начислять амортизацию установите флаг — влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС (Постановление Правительства от 01.01.2002 N 1, п. 1 ст. 258 НК РФ)
• Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В примере не установлен, поэтому не заполняем

Вкладка Амортизационная премия

В НУ единовременно при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно учесть в затратах сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):

• не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационных групп
• не более 30% для ОС 3-7 амортизационных групп

Нельзя применить амортизационную премию в отношении основных средств:

• полученных безвозмездно (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина от 08.06.2012 N 03-03-06/1/295, от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829)
  • в качестве вклада в уставной капитал
  • выявленных в результате инвентаризации
• в отношении которых принимался инвестиционный вычет (пп. 9 п. 2 ст. 256, п. 9 ст. 258, п. 7 ст. 286.1 НК РФ)

Порядок применения амортизационной премии установите в учетной политике по НУ.

Учетной политикой установлено, что по ОС предполагается начисление амортизационной премии — на вкладке Амортизационная премия:

• установите флаг Включить амортизационную премию в состав расходов
• укажите параметры начисления амортизационной премии и аналитику отражения затрат
  • Статья затрат с Видом расхода — Амортизационная премия 

Проводки по документу 

Амортизационная премия признается в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При проведении документа сумма амортизационной премии учитывается на забалансовом счете КВ «Амортизационная премия» до первого начисления амортизации при Закрытии месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС
• Дт КВ — сумма амортизационной премии отложена до начисления амортизации

Документальное оформление

Организация утверждает формы первичных документов, в том числе документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 распечатайте по кнопке Печать документа Принятие к учету ОС. PDF  

В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 не заполняйте:

• левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») 
• данные организации-сдатчика и раздел 1 (Письмо Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205)

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 распечатайте по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — ОС и НМА — Основные средства). PDF 

Начисление амортизации 

Нормативное регулирование

БУ

В учетной политике установите момент начала начисления и прекращения амортизации (п. 33 ФСБУ 6/2020):

• с даты признания в БУ (списания с учета) — только КОРП
• с 1 числа месяца, следующего за месяцем признания (списания) с учета

Начисление амортизации отразите по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат.

В примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд — затраты по начисленной амортизации учитывайте в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» с 1 числа месяца, следующего за месяцем признания.

НУ

Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой.

В примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Подробнее особенности начисления амортизации в 1С.

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

• изначально — в документе Принятие к учету ОС.
• при изменении параметров начисления — в документе Изменение параметров амортизации ОС

Амортизация начисляется ежемесячно при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

В примере автомобиль Ford Mondeo принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 21 июня: амортизация в БУ и НУ начисляется с июля. 

Проводки по документу

Начисление амортизации за июль

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начислена амортизация
• Кт КВ — списана начисленная амортизационная премия с забалансового счета
• Дт 26 Кт 01.01 — амортизационная премия учтена в расходах по НУ

Начисление амортизации за август

Аналогично начисляется амортизация за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

Изучить подробнее Реализация ОС с убытком

Проверка 

Расчет амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Проверьте сумму начисленной амортизации в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС. PDF 

Документальное оформление

Организация утверждает формы первичных документов, в том числе документа по расчету амортизации и амортизационной премии, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С бланк расчета амортизации распечатайте через отчет Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты – Амортизация. 

Расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF  формируется по отдельности с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Распечатайте бланк расчета амортизационной премии — Справка-расчет амортизационной премии PDF в разделе Операции – Закрытие месяца кнопка Справки-расчеты – Амортизационная премия.

Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

Списание общехозяйственных затрат выполняется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере:
  • амортизации в БУ и НУ
  • амортизационной премии в НУ.

Декларация по налогу на прибыль 

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отразите:

В Листе 02 Приложение N 2: PDF 

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
  • сумма амортизации
  • сумма амортизационной премии
• стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:
  • сумма амортизационной премии
• стр.131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
  • сумма амортизации

Продолжение примера смотрите в публикации:

Реализация основного средства с убытком в 1С

См. также

• Документ Принятие к учету ОС в 1С
• Краткий самоучитель по учету ОС — законодательство