Принятие к учету основного средства с амортизационной премией в 1С

Наряду с амортизацией организация вправе единовременно отнести в расходы, уменьшающие налог на прибыль, амортизационную премию. Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия к учету ОС с амортизационной премией по НУ.

Вы узнаете:

• как принять к учету ОС;
• где устанавливаются параметры начисления амортизации;
• как учесть амортизационную премию при вводе ОС в эксплуатацию;
• как отразить амортизацию в расходах.

Пошаговая инструкция

06 апреля Организация ввела в эксплуатацию автомобиль Ford Mondeo. Срок полезного использования установлен в размере 50 месяцев.

В результате отражения расходов на приобретение ОС в БУ и НУ сформировалась первоначальная стоимость в размере 674 850 руб.:

• 02.04.2018 — приобретение автомобиля 672 000 руб.;
• 04.04.2018 — пошлина за регистрацию автомобиля в ГИБДД в сумме 2 850 руб.

В соответствии с учетной политикой:

• амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств;
• в НУ по автомобилям начисляется амортизационная премия в размере 30%.

Расходы на амортизацию будут включаться в состав общехозяйственных расходов по БУ и в состав косвенных расходов по НУ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера смотрите в публикации:

• Приобретение авто

Ввод в эксплуатацию ОС

Если руководство планирует использовать автомобиль на дорогах общего пользования, то зарегистрировать его в ГИБДД необходимо до постановки на учет в качестве ОС и до начала его эксплуатации, т. к. без государственной регистрации эксплуатировать автомобиль в этих целях не получится.

Изучить подробнее:

• Учет пошлины за государственную регистрацию автомобиля
• Как правильно определить дату постановки авто на учет и дату ввода его в эксплуатацию

Основные средства, используемые в организации, учитываются в дебете счета план счетов 1С). Первоначальная стоимость ОС формируется исходя из фактических затрат на его приобретение, доставку и доведение объекта до состояния, пригодного к эксплуатации (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Узнать подробнее о формировании первоначальной стоимости в БУ и НУ

Принятие к учету ОС с начислением амортизационной премии по НУ оформляется документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

В документе указывается:

• МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица
• Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения
• Событие ОС — событие, связанное с изменением состояния актива в организации, выбирается из справочника События ОС. При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату
• Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию. Выбирается из справочника Номенклатура
• Склад — место хранения оприходованного объекта
• Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта

Вкладка Основные средства

На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства.

Справочник Основные средства — самостоятельный, отличающийся от справочника Номенклатура, в котором учитывается актив до ввода его в эксплуатацию (субконто к счету 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»). Наименование объекта в справочнике Основные средства (субконто к счету 01.01 «Основные средства в организации») может совпадать с тем, что было в справочнике Номенклатура. В нашем примере название Автомобиль Ford Mondeo совпадает в обоих справочниках.

В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: PDF

• Группа учета ОС;
• раздел Классификация;
• раздел Сведения для инвентарной карточки.

Вкладка Бухгалтерский учет

В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):

• используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
• не предназначенные для перепродажи: актив будет использоваться в производстве продукции, выполнении работ (оказании услуг), для управленческих нужд, сдачи в аренду и т.д.
• использование которых направлено на получение дохода в будущем.

Стоимость ОС в БУ погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

• Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»
• Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации
• Способ начисления амортизации — метод начисления, установленный в учетной политике организации
• Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»
• Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способы отражения расходов

В нашем примере затраты учитываются по Дт 26 «Общехозяйственные расходы», т. к. расходы на амортизацию включаются в состав общехозяйственных расходов по БУ (косвенные расходы в НУ).

• Срок полезного использования (в месяцах) — установленный срок полезного использования;
• График амортизации по году не заполняется, т. к. использование объекта ОС не имеет сезонного характера.

Вкладка Налоговый учет

Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования — более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость — более 100 000 руб.

Стоимость амортизируемого имущества в НУ погашается посредством начисления амортизации (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

На вкладке Налоговый учет указывается:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом.
• Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, п. 1 ст. 258 НК РФ).
• Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не он установлен, поэтому данное поле не заполняем.

Вкладка Амортизационная премия

В НУ единовременно при вводе в эксплуатацию объекта ОС можно учесть в затратах сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ):

• не более 10% для ОС 1-2 и 8-10 амортизационных групп;
• не более 30% для ОС 3-7 амортизационных групп.

Порядок применения амортизационной премии необходимо указать в учетной политике по НУ.

В нашем примере учетной политикой установлено, что по данному ОС предполагается начисление амортизационной премии, поэтому на вкладке Амортизационная премия необходимо:

• установить флажок Включить амортизационную премию в состав расходов;
• указать параметры начисления амортизационной премии и аналитику отражения затрат:
  • Статья затрат с Видом расхода — Амортизационная премия.

Проводки по документу

Расходы на капитальные вложения (амортизационная премия) признаются в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При проведении документа сумма амортизационной премии будет учитываться на забалансовом счете КВ «Амортизационная премия» до тех пор, пока не будет начислена амортизация при Закрытии месяца.

Документ формирует проводки:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1 — ввод в эксплуатацию ОС;
• Дт КВ — сумма амортизационной премии отложена до начисления амортизации.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС. PDF

В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2005 N 01-02-09/205).

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники — ОС и НМА — Основные средства). PDF

Начисление амортизации

Нормативное регулирование

В бухгалтерском учете:

• Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения стоимости ОС (п. 17, п. 21, п. 22 ПБУ 6/01).
• Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат.

В нашем примере ОС учитывается для общехозяйственных нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации учитываются в составе общехозяйственных расходов по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В налоговом учете:

• Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
• Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой.
  В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных (прочих) расходов единовременно в последний день месяца начисления.
• п. 9 ст. 258 НК РФ). Расходы на капитальные вложения признаются единовременно в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Узнать подробнее Особенности начисления амортизации в 1С

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

• изначально — в документе Принятие к учету ОС
• при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение параметров амортизации ОС

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

В нашем примере автомобиль Ford Mondeo принят к учету в качестве основного средства и введен в эксплуатацию 06 апреля, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с мая.

Проводки по документу

Начисление амортизации за май

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации;
• Кт КВ — списание начисленной амортизационной премии с забалансового счета;
• Дт 26 Кт 01.01 — амортизационная премия учтена в расходах по НУ.

Начисление амортизации за июнь

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии ОС амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС.

Изучить подробнее Реализация ОС с убытком

Контроль

Расчет амортизации:

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

В 1С сумму начисленной амортизации можно посмотреть в отчете Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС. PDF

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации и амортизационной премии, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизация.

В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Распечатать бланк расчета амортизационной премии — Справка-расчет амортизационной премии PDF можно также в разделе Операции – Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты – Амортизационная премия.

Признание затрат на амортизацию и амортизационную премию в составе управленческих (косвенных) расходов

Списание общехозяйственных затрат осуществляется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 26 — отражение в составе управленческих (косвенных) расходов общехозяйственных затрат в размере:
  • амортизации в БУ и НУ;
  • амортизационной премии в НУ.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации и амортизационной премии отражаются:

В Листе 02 Приложение N 2: PDF

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»:
  • сумма амортизации;
  • сумма амортизационной премии.
• стр. 043 «расходы на капитальные вложения… в размере не более 30%»:
  • сумма амортизационной премии.
• стр. 131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом» Справочно:
  • сумма амортизации.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

Продолжение примера смотрите в публикации:

• Реализация ОС с убытком

См. также:

• Документ Принятие к учету ОС
• Порядок учета основных средств: законодательство