Приобретение земельных участков в 1С

Из статьи узнаете особенности оформления операций приобретения и учета земли в программе 1С.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор на покупку земельного участка (производственного назначения) на сумму 8 000 000 руб.

04 августа продавец передал земельный участок по акту приемки-передачи.

07 августа оплачена госпошлина за регистрации прав собственности на участок и поданы документы на регистрацию.

17 августа получена выписка из ЕГРН о переходе прав собственности на земельный участок.

Согласно бухгалтерской учетной политике, стоимостной лимит для земельных участков не применяется.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Принятие земельного участка по акту приема-передачи

Нормативное регулирование

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеет материально-вещественную форму;
• используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
• для использования в течение периода > 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.

Земельный участок отвечает признакам основного средства.

Организация может не применять ФСБУ 6 к ОС, имеющим стоимость ниже лимита.

Не обязательно придерживаться установленного лимита, если организация посчитает, что информация о земельном участке является существенной. В учетной политике можно определить, что для земельных участков установленный лимит не применяется, так как информация о них в балансе является существенной. Степень существенности информации об объектах определяет организация.

Рекомендуем не устанавливать стоимостной лимит по земельным участкам для автоматического расчета земельного налога в программе 1С.

В первоначальную стоимость ОС в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

• суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов;
• затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования;
• и т. д.

Госпошлина за регистрацию прав собственности, оплаченная (п. 12 ФСБУ 6/2020, пп. «з» п. 5, пп. «з» п. 10, п. 18 ФСБУ 26/2020):

• до ввода в эксплуатацию объекта — включается в первоначальную стоимость ОС;
• после ввода в эксплуатацию объекта — относится к расходам по обычным видам деятельности.

Земля не подлежит амортизации, т. к. ее свойства со временем не меняются (п. 28 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина от 27.01.2015 N 03-03-06/1/2540).

Для принятия земельного участка на учет в качестве объекта ОС не нужно ждать перехода права собственности (п. 4 ФСБУ 6/2020).

В НУ земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу (п. 2 ст. 256 НК РФ). При последующей продаже земли доход от реализации можно уменьшить на стоимость ее приобретения (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 268 НК РФ).

Дополнительные расходы, осуществленные при покупке земли (в т. ч. пошлина за регистрацию прав) включаются в прочие расходы единовременно на дату начисления (Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).

Учет в 1С

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется документы:

• оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование;
• ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

• оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Земельные участки.

Документ вида операции Земельные участки позволяет провести одновременно следующие операции с земельным участком:

• поступление,
• принятие к учету.

Упрощенный вариант применяется при выполнении условий:

• земля получена по акту приема-передачи;
• нет доп. расходов;
• выполнены условия для постановки на учет в качестве основного средства (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Принятие к учету участка отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Земельные участки в разделе:

• ОС и НМА – Приобретение земельных участков.
• Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В табличной части укажите:

• Основное средство — приобретаемый объект недвижимости, который создайте в справочнике Основные средства.
• Счет учета — 01.08 «Основные средства в организации», установите вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.01.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
• Дт 01.08 Кт 08.01.2 — принятие земельного участка в состав ОС, право собственности на которое не зарегистрировано.

Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности

Оплата государственной пошлины за регистрацию прав собственности оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

• Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (КБК 32110807020011000110).
• Вид обязательства — Налог;
• Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
• Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
• Уровни бюджета — Федеральный бюджет.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.10 Кт 51—уплачена госпошлина в связи с регистрацией прав собственности.

Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности на земельный участок

Учет затрат на госпошлину оформите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины:

• Дебет — 25 «Общепроизводственные расходы» (в нашем примере участок будет использоваться для производственных нужд);
• Субконто 1 — подразделение затрат. Заполняется только в том случае, если ведется учет по подразделениям;
• Субконто 2 — статья затрат для учета госпошлины в НУ с Видом расхода — Налоги и сборы. При таком оформлении статьи затрат расходы на госпошлину будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль, как налоги и сборы единовременно;
• Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
• Сумма, Сумма НУ Дт — сумма госпошлины.

Переход права собственности на земельный участок

Регистрация земельного участка

Налоговая база по земельному налогу — кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно на сайте Росреестра.

Услуга предоставляется:

• в режиме реального времени;
• бесплатно.

Для автоматического расчета налога на землю в программе 1С заполните регистрационную форму в разделе Главное — Налоги и отчеты — вкладка Земельный налог по алгоритму из статьи Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия.

Переход права собственности на недвижимое имущество

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на участок, перенесите первоначальную стоимость объекта со счета 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 01.01 «Основные средства в организации».

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС также замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

См. также:

• Пример учетной политики для организации, не имеющей право на упрощенные способы учета (ОСН) на 2022 год
• Самоучитель ОС законодательство
• Самоучитель ОС в 1С
• Учетная политика ОС по НУ
• Выбор способов учета по ФСБУ 6 в учетной политике
• Фактические затраты на капитальные вложения в ОС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email