Учет малоценных ОС и запасов (УСН)

Последнее изменение: 31.05.2022

Из статьи вы узнаете о нюансах учета несущественных активов в 1С при УСН (15%):

  • какие объекты можно отнести к несущественным активам;
  • как отразить их поступление и использование в нуждах организации;
  • что означает «учесть сразу в расходах», какой счет указывать в этом случае.

Аналогичную статью для ОСН можно изучить здесь >>

Нормативное регулирование

Несущественные активы в БУ

В БУ все затраты учитываются либо как активы, либо как расходы.

В ФСБУ 5/2019, 6/2020 учет и квалификация актива зависит от срока его использования и не зависит от стоимости:

  • запасы — срок использования до 12 мес.:
    • Дт 10, 41, 43;
  • внеоборотные активы (ОС и НМА) — срок использования свыше 12 мес.:
    • Дт 08 (Дт 01, 03, 04).

Существенность — субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная. При этом определяется:

  • существенная сумма или нет;
  • важна она для пользователей бухотчетности или нет.

Выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку — это принцип рациональности (п. 7.4. ПБУ 1/2008).

Если стоимость ОС, запасов несущественна для организации, то их учет можно упростить — затраты на приобретение, создание несущественных активов признавать расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такой способ учета обязательно утверждается в учетной политике (УП). PDF

Активы могут быть отнесены к несущественным в УП исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса (Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС»):

  • по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
    и / или
  • по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие).

Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

Несущественные активы в НУ

В НУ категории несущественных активов не существует. Имущество признается амортизируемым, если его СПИ более 12 мес. и стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Затраты на приобретение объектов, не превышающие 100 тыс. руб., признаются материальными и относятся на расходы УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ).

Одновременно должны быть выполнены условия:

  • материалы приняты на учет;
  • оплата за материалы произведена.

Методика учета несущественных активов в 1С

Настройка номенклатуры

Учет несущественных активов автоматизирован в 1С с релиза 3.0.91.23.

Методика применяется также для учета:

Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

  • БУ — единовременно в момент приобретения;
  • НУ — в зависимости от настроек УП:
    • активы оплачены до поступления – в момент поступления на склад;
    • активы не оплачены до поступления – в момент оплаты поставщику.

Момент расхода (ввода в эксплуатацию) не обязателен для признания расходов при УСН, если иное не установлено в УП.

В 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»:

  • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» ведется:
    • суммовой и количественный учет;
    • дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации;
  • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» ведется:
    • только суммовой учет;
    • кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации.

В момент расхода использования актива субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.

Аналитический учет реализован через справочник Номенклатура. Для несущественных активов предназначен специальный Вид номенклатурыМалоценное оборудование и запасы. Используйте его, если надо учесть в расходах БУ стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

Типовые документы 1С для учета несущественных активов

В момент приобретения активов используется:

  • документ Поступление (акт, накладная, УПД):
    • Дт 10.21.1 Кт 60 — принятие к учету активов (в БУ);
    • Дт счета расходов Кт 10.21.2 — признание в затратах стоимости активов (только в БУ).

Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация, или списывалась стоимость несущественных активов — Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02.

Не во всех документах реализовано заполнение пользователем счета затрат и аналитики для признания в расходах стоимости несущественных активов. Так, например, в документе Комплектация номенклатуры нет возможности выбрать Счет затрат. В проводках по умолчанию устанавливается счет 90.02 с пустой аналитикой.

Автоматическое заполнение счетов учета и аналитики расходам реализовано в документах:

  • Поступление (акт, накладная, УПД);
  • Поступление доп. расходов;
  • Авансовый отчет (вкладка Товары);
  • Возврат поставщику;
  • Корректировка поступления.

Для передачи в эксплуатацию в 1С предусмотрено 2 документа, сравнительный анализ которых представлен ниже.

Документ Передача материалов в эксплуатацию Документ Расход материалов вид операции Передача сотруднику
Забалансовый учет Может быть как МЦ.02, так и МЦ.04 Только МЦ.04
Акт на списание материалов Вручную, вне программы 1С.Но для спецодежды можно использовать Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7) Предусмотрен
Рекомендуется использовать документ

Для учета спецодежды:

  • если в УП утвердить форму первичных документов по передаче спецодежды в эксплуатацию, как Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)
Для всех остальных несущественных активов

В момент использования или передачи в эксплуатацию несущественных активов документ Расход материалов формирует проводки:

  • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — передача в эксплуатацию (расход) активов (в БУ);
  • Дт счета затрат Кт 10.21.1 — списание актива в количественном варианте;
  • Дт МЦ.04 — учет активов за балансом, если Вид операции Передача сотруднику, а данные Учитывать по сотрудникуРасход и остатки.

Пошаговая инструкция

26 мая перечислена предоплата поставщику в размере 120 000 руб.

29 мая организация приобрела и отправила на основной склад:

  • для Отдела дизайна и ремонта:
    • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%),
    • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) — 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).
  • для АУП:
    • Ноутбук Dell (36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 180 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

19 июня с основного склада выдана спецодежда и техника:

  • бухгалтеру Зайцевой И. А. — Ноутбук Dell (1 шт.);
  • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомирову В. О. — Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.).

21 июня осуществлена оплата поставщику.

Согласно учетной политике по БУ: PDF

  • к несущественным активам относятся:
    • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес.;
    • спецодежда независимо от ее стоимости и срока использования;
  • затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Перечисление аванса поставщику
26 мая 60.02 51 120 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Приобретение активов
29 мая 10.21.1 60.01 189 000 Принятие к учету несущественных активов Поступление (акт, накладная, УПД) —
Товары (накладная, УПД)
90.02.1 10.21.2 9 000 Признание стоимости несущественных активов в прямых затратах БУ
26 10.21.2 180 000 Признание стоимости несущественных активов в управленческих затратах БУ
120 000 Расход. Материалы Отчет Книга доходов и расходов УСН
20 000 Расход. в т.ч. НДС
189 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем за ним
19 июня 10.21.2 10.21.1 90 000   Списание стоимости инвентаря в БУ Расход материалов —
Передача сотруднику
26 10.21.1 Списание инвентаря в количественном выражении
МЦ.04   90 000 Забалансовый учет переданного сотруднику инвентаря
Передача в эксплуатацию спецодежды
19 июня 10.21.2 10.21.1 9 000   Списание стоимости спецодежды в БУ Передача материалов в эксплуатацию
90.02.1 10.21.1 Списание инвентаря в количественном выражении
МЦ.02   9 000 Отражение стоимости спецодежды в эксплуатации на забалансовом счете
Перечисление оплаты поставщику
21 июня 60.01 51 69 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
69 000 Расход. Материалы Отчет Книга доходов и расходов УСН
11 500 Расход, в т.ч. НДС

Перечисление аванса поставщику

После получения банковской выписки оформите перечисление аванса поставщику документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Авансы поставщику не являются расходами, которые отражаются в КУДиР при УСН (Письмо Минфина от 20.05.2019 N 03-11-11/36060). Расход возникнет в момент приобретения несущественных активов.

Приобретение активов

Поступление несущественных активов оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

При заполнении документа убедитесь, что Вид номенклатуры у несущественных активов Малоценное оборудование и запасы. Тогда в графе Счет учета можно указать счет расходов и его аналитику для признания в расходах стоимости несущественных активов в БУ при поступлении.

По умолчанию устанавливается:

Остальные поля заполняются стандартно.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.21.1 Кт 60.01 — несущественные активы приняты к учету;
  • Дт 26 (90.02.1) Кт 10.21.2 — стоимость несущественных активов учтена в расходах БУ.

В расходах УСН отражена сумма затрат, оплаченная по предоплате.

Оборотно-сальдовая ведомость

Проверьте отражение операции с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Счет 10.21 является обобщающим и регулирующим. Информация по нему отражается в бухгалтерской отчетности.

В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

  • БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость запасов — 0 (остатки по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2 «схлопываются» на синтетическом счете 10.21);
  • Количество — по каждому не использованному объекту.

В расшифровке по субсчетам доступны расширенные данные:

  • Дт 10.21.1 — остаток по складскому учету в количестве и сумме;
  • Кт 10.21.2 — расходы на несущественные активы, признанные при приобретении в БУ.

Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем

Передачу в эксплуатацию малоценных объектов оформите документом Расход материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования-накладные).

В документе укажите:

  • Вид операцииПередача сотруднику;
  • Сотрудник — сотрудник, которому передан несущественный актив;
  • Учитывать по сотруднику Расход и остатки: эта настройка позволит вести забалансовый учет по счету МЦ.04 выданного малоценного объекта;
  • Цель расхода Хозяйственные нужды, т. е. в каких целях используется актив;
  • Склад — место хранения актива до его списания;
  • Счет затрат — счет и его аналитика, лучше указать как в БУ, но в целом на учет не влияет (в расходах БУ стоимость уже учтена при поступлении);
  • Расходы УСНПринимаются.

В табличной части укажите передаваемые активы, Счет учета заполнится автоматически — 10.21.1.

По ссылке Комиссия выберите состав комиссии для заполнения бланка Акт на списание материалов.

Чтобы проконтролировать срок использования несущественных активов, выданных сотрудникам документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику, необходимо установить СПИ в справочнике Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам. Если контроль не нужен, установите переключатель Порядок использованияДо износа.

По умолчанию установлено Порядок использованияДо износа.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в БУ списана со склада;
  • Дт 26 Кт 10.21.1 — списание актива в количественном выражении;
  • Дт МЦ.04 — стоимость несущественного актива в эксплуатации отражена за балансом.

Документальное оформление

Для оформления бланка Акт на списание материалов PDF воспользуйтесь кнопкой Печать – Акт на списание материалов.

Оборотно-сальдовая ведомость

Проверьте списание несущественных активов с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Из отчета видно, что Ноутбук Dell в количестве 2 штуки:

  • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
  • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04, чтобы проконтролировать имущество, которое находится в эксплуатации.

Передача в эксплуатацию спецодежды

Выдачу спецодежды сотруднику оформите одним из документов — Расход материалов или Передача материалов в эксплуатацию. Их различия рассмотрены в разделе Типовые документы 1С для учета несущественных активов. Оба документа находятся в разделе Склад.

Для формирования автоматической проводки по Дт МЦ.02 сформируйте документ Передача материалов в эксплуатацию.

В этом варианте бланк Акт на списание материалов формируется вручную. Документ Передача материалов в эксплуатацию позволяет распечатать:

  • Ведомость учета выдачи по форме МБ-7;
  • Требование-накладная по форме М-11.

В документе укажите:

  • Местонахождение — подразделение, куда выдается спецодежда;
  • Склад — место хранения спецодежды до ее списания.

В табличной части на вкладке Спецодежда заполните:

  • Номенклатура — передаваемая спецодежда;
  • Физическое лицо — сотрудник, которому передана спецодежда;
  • Назначение использования — порядок использования спецодежды, где СПИ устанавливается:
  • если заполнено — из Назначения использования;
  • если не заполнено — из справочника Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам;
    Рекомендуем указывать Назначение использования в самом документе, если он отличается от исходного в карточке Номенклатуры. При этом если малоценный объект используется В течение фиксированного срока, в карточке это тоже должно быть отражено, иначе не корректно заполняется отчет Материалы выданные сотрудникам. Подробнее Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования
  • Способ отражения расходов — счет и его аналитика, лучше указать как в БУ, но в целом на учет не влияет (в БУ расходы уже учтены при поступлении);
  • Счет учета — 10.21.1, заполняется автоматически;
  • Расходы УСНПринимаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды в БУ списана со склада;
  • Дт 90.02.1 Кт 10.21.1 — списание спецодежды в количественном выражении;
  • Дт МЦ.02 — стоимость спецодежды в эксплуатации отражена за балансом.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по передаче спецодежды в эксплуатацию. В 1С используется Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Ведомость учета выдачи (МБ-7) документа Передача материалов в эксплуатацию. PDF

Оборотно-сальдовая ведомость

Проверьте передачу в эксплуатацию спецодежды с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Из отчета видно, что:

  • Комбинезон зимний в количестве 2 шт.:
    • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
    • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.
  • Комбинезон летний в количестве 1 шт.:
    • 1 шт. списана со склада и введен в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2.

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.02, чтобы проконтролировать спецодежду в эксплуатации.

Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

Для контроля за сроками использования несущественных активов сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад – Материалы, выданные сотрудникам.

  • Дата выдачи — дата документа передачи малоценного актива сотруднику;
  • Срок использования — установленный СПИ. Если графа пустая, то используется До износа;
  • Дата списания — предполагаемая дата списания актива, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа;
  • Осталось дней — количество дней до списания, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано До износа.

Если в карточке Номенклатур раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам установлено До износа, а при выдаче документом Передача материалов в эксплуатацию в назначении использования указано, что объект используется В течение фиксированного срока, то Дата списания и Осталось дней не рассчитываются. При этом Срок использования будет заполнен.

Малоценные активы с истекшим сроком использования можно списать документами Списание товаров, материалов или Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад. Подробнее >>

Перечисление оплаты поставщику

После получения банковской выписки оформите перечисление оплаты поставщику документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 51 – перечислена оплата поставщику.

В расходах УСН отражена сумма затрат, оплаченная поставщику.

Проверьте себя! Пройдите тест

Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий