ТОП заблуждений о ФСБУ 5/2019

ТОП заблуждений о ФСБУ 5/2019 - часть 1

Невозможно обеспечить контроль за МЦ в БУ

Невозможно обеспечить контроль за МЦ на складе, если мы их уже списали со счета 10 в расходы по БУ.

В БУ несущественные активы (НА) учитываются по счетам:

  • 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» — синтетический. По этому счету в БУ никогда не будет остатков – и в баланс остаток не попадает, т.к. по субсчетам проводки делаются одновременно на одну и ту же сумму по дебету и кредиту;
  • Дт 10.21.1 Кт 60 — приобретение НА;
  • Дт 26 Кт 10.21.2 – отнесение стоимости НА на расходы.

Как посмотреть остаток МЦ на складе?

  • остатка МЦ по счету 10.21 никогда не будет – в балансе не отражаются активы, чья стоимость несущественна по УП.
  • остаток МЦ на складе можно посмотреть по БУ и НУ по счету 10.21.1
  • МЦ, переданные в эксплуатацию смотрим по забалансовым счетам МЦ.02, МЦ.03, МЦ.04

Товары, материалы – не запасы, если хранятся > 12 мес.

В соответствии с ФСБУ 5/2019 товары не являются запасами, если они хранятся на складе более 12 месяцев. Как тогда их учитывать?

ФСБУ 5/2019 относит в состав запасов активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Товар (41 счет)  продается в рамках обычного операционного цикла и отнесение его к запасам не зависит от того, сколько он лежит на складе – года, два, пять лет.

Материалы (10 счет) тоже могут лежать на складе – год, два, пять лет. Главное — срок их использования в производстве:

  • если более 12 месяцев, то инструмент будет ОС;
  • сырье,  как правило, потребляется сразу и относится к запасам, вне зависимости от того, лежало оно до этого на складе или нет.

Классический пример актива, используемого более 12 месяцев, который не относится к запасам по новому ФСБУ 5/2019, – Спецодежда СПИ 24 месяца.

Нужно списывать все материалы, чья стоимость несущественна

Материалы, если их стоимость несущественна, должны быть списаны сразу на расходы. Нелогично списывать все материалы на выполнение работ по техобслуживанию. Мы же их всех сразу не используем – отражать НЗП что ли?

Списывать на расходы необходимо только стоимость тех активов, которые по учетной политике относятся к активам, чья стоимость несущественна, или не являются активами. Прямые материалы, вне зависимости от их стоимости, которые используются для производства, выполнения работ и услуг, являются Запасами и не должны списываться сразу на расходы.

Продолжаем их учитывать как учитывали:

  • Дт 10 Кт 60 – оприходование от поставщика;
  • Дт 20 Кт 10 – переданы в работу согласно смете (нормативу).

Расходами текущего периода являются только счета 26, 44

Расходами текущего периода являются только счета 26, 44. Причем тут счет 90.02?

ФСБУ 5/2019 дал более четкое понимание деления расходов:

Ранее затраты попадали в Дт 90.02 «Себестоимость продаж» только лишь после:

  • реализации продукции;
  • выполнения работ;
  • оказания услуг.

Сейчас многие затраты БУ должны признаваться в расходах в периоде их понесения, не дожидаясь реализации ГП, работ, услуг:

  • Дт 90.02 Кт 10, 60 – сверхнормативные затраты;
  • Дт 90.02 Кт 10.21.2 – отнесение расходов на МОСы, используемые в производстве.

Поэтому не всегда будет корректной проводка — как раньше, если хотим расходы учесть единовременно:

  • Дт 26 Кт 60

Если эти затраты не являются управленческими расходами, а относятся к основному производству, выполнению работ, оказанию услуг, то более корректным будет проводка:

Не боимся использовать Дт 90.02 в 1С 😀

Микропредприятия могут вести учет материалов по-старому

Мы микропредприятие отказались от ФСБУ 5/2019 – ведем учет материалов по-старому.

Отказ микропредприятия от применения ФСБУ 5/2019 не означает учет материалов по-старому.  А означает, что все затраты связанные с приобретением материалов, вы признаете сразу в расходах и не используете счета учета материалов.

Микропредприятия, которые вправе применять упрощенный БУ, могут отказаться от применения ФСБУ 5 – указать в УП по БУ:

  • все затраты на приобретение, создание запасов признаются расходом периода, в котором понесены
    • учет без использования счетов запасов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
    • затраты на приобретение сразу списываются в Дт счетов затрат – Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60
    • не предполагается остатка по запасам в отчетности (абз. 2 п. 2 ФСБУ 5/2019 «Запасы»).

При списании остатков, нужно подать уточненку по прибыли

Если во 2 квартале сделать перенос остатков по состоянию на 01.01.2021, то нужно подавать уточненку по налогу на прибыль за 1 квартал 2021?

Нет, никаких уточненок по налогу на прибыль подавать не нужно. Речь идет про списание остатков ТОЛЬКО в бухучете, т.к. ФСБУ 5/2019 регулирует бухгалтерский, а не налоговый учет. В налоговом учете правила не поменялись, поэтому изменений в налогооблагаемой базе при списание остатков по счету 10 в БУ нет.

Запасы в БУ и НУ можно списывать сразу при приобретении

В связи с изменениями в законодательстве надо списывать запасы в момент приобретения в БУ и НУ одновременно. Учет на счете 10.21 не позволяет это сделать сразу. Каким документом можно сразу списать запасы в БУ и НУ?

Прежде, чем ответить на этот вопрос нужно разобраться: Почему в НУ надо списать запасы в момент приобретения?

ФСБУ 5/2019 определяет правила ТОЛЬКО для БУ, НУ регулирует НК РФ, в котором материальные затраты относятся на расходы в момент (ст. 254 НК РФ):

  • использования в производстве (работ, услуг) сырья, материалов;
  • ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других СИЗ.

Расходами в НУ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 252 НК РФ).

Методика учета с использованием счета 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» в 1С предназначена именно для операций с запасами, когда момент списания их стоимости в БУ и НУ не совпадают.

Восстановление списанных активов на 01.01.2021

До обновления программы 1С материалы учитывали по-старому и часть списали в 1 квартале 2021. Позже обнаружилось, что они стали относиться к активам, чья стоимость несущественна. Как нужно восстановить эти активы и перенести их на счет 10.21.1 на 01.01.2021?

Восстанавливать ничего не надо. Стоимость активов, чья стоимость несущественна, учтена в расходах по БУ и НУ в момент их использования. Единственный нюанс при переходе на ФСБУ 5/2019:

  • списание остатков осуществляется через счет 91.02.

Скорее всего вы использовали текущие счета затрат (20, 25, 26). Но если сумма несущественна, то считаем, что не стоит вносить исправления в части расходов. Главное, чтобы на 31 декабря в балансе не оказалось остатков по стр. 1210 «Запасы».

Материалы, используемые в производстве

Организация выполняет монтажные работы. Как учитывать строительные материалы с 2021? Ранее были проводки:

  • Дт 10.01 К 60 покупка материалов;
  • Дт 10.08 Кт 10.01 передача на объект;
  • Дт 20 Кт 10.08  в момент подписания КС.

Сейчас получается сразу нужно делать проводку Дт 20 Кт 10.01 в момент приобретения этих материалов, а если КС будет не подписана, то оставлять как НЗП?

Порядок учета материалов, используемых для производства, выполнения работ (услуг) не поменялся. Вы продолжаете учитывать их на счете 10 «Материалы» и отражаете расход в БУ и в НУ в момент их отпуска на выполнение работ:

Не совсем было корректно делать эту проводку только в момент подписания КС. Она должна быть сделана в момент передачи материалов на объект. По счету 20 будет отражаться НЗП до момента подписания КС.

Учет активов, не являющихся запасами по ФСБУ 5/2019

В январе 2022 приобрели рекламные материалы. Учли их как и прежде по Дт счета 10. Нам сказали, что такие материалы больше не запасы, т.к. не предназначены для производства, работ, услуг. Не представляем, на каком счете учитывать такие НЕЗапасы.

Стоимость активов, которые не относятся к запасам, должны учитываться в БУ в составе расходов в момент понесения затрат на их приобретение:

  • Дт 44 Кт 10.21.1.

В НУ затраты на приобретение таких МЦ будут учитываться как материальные расходы в момент использования материалов. Не забудьте, что в НУ данные расходы могут нормироваться. Методика учета через счет 10.21 в 1С предназначена именно для операций, когда момент их списания в БУ и НУ не совпадают.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 10.06.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий