Учет сверхнормативных затрат в 1С ПРОФ

В 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП (с релиза 3.0.89) предусмотрено автоматическое списание сверхнормативных затрат со счета 28 «Брак в производстве» на счет 90.02 «Себестоимость продаж». Расскажем, как действовать бухгалтеру, если используется конфигурация ПРОФ.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор коммунальных услуг с ООО «СГК».

31 января поставщик выставил документы за отопление швейного цеха стоимостью 36 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В январе швейный цех не работал в связи с отсутствием заказов, поэтому данные затраты отнесены к сверхнормативным по БУ.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Отражение в учете коммунальных услуг
31 января 25 60.01 36 000 36 000 36 000 Учет затрат на коммунальные услуги Поступление (акт, накладная) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 6 000 6 000 Принятие к учету НДС
36 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Признание сверхнормативных затрат в себестоимости продаж в БУ
31 января 90.02.1 25 30 000 Признание сверхнормативных затрат в себестоимости продаж в БУ Операция, введенная вручную — Операция
Закрытие 25 счета в НУ
31 января 20.01 25 30 000 30 000 Закрытие 25 счета в НУ Операция, введенная вручную — Операция

Нормативное регулирование

Учет сверхнормативных затрат в БУ

Затраты, возникшие в связи с ненадлежащей организацией производственного процесса:

  • сверхнормативный расход сырья, материалов, энергии, труда;
  • потери от простоев, брака;
  • нарушение трудовой и технологической дисциплины

не включаются в фактическую себестоимость готовой продукции и НЗП и признаются расходами периода их понесения (пп. «а» п. 26 ФСБУ 5/2019).

В ФСБУ 5/2019 не указан порядок учета сверхнормативных затрат, поэтому следует самостоятельно разработать способ учета, например:

  • сверхнормативный расход сырья:
    • Дт 25 «Сверхнормативные затраты» Кт 10;
    • Дт 90.02 Кт 25 «Сверхнормативные затраты» — в конце месяца;
  • сверхнормативный расход энергии:
    • Дт 25 «Сверхнормативные затраты» Кт 60;
    • Дт 90.02 Кт 25 «Сверхнормативные затраты» — в конце месяца.

В 1С проводка Дт 90.02 Кт 25 отражается документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную.

Учет сверхнормативных затрат в НУ

В НУ нет понятия сверхнормативных затрат. Затраты учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Механизм отнесения затрат к прямым и косвенным должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Перечень прямых расходов установите в учетной политике по НУ и применяйте не менее двух налоговых периодов (ст. 319 НК РФ, Письма ФНС от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@, Минфина от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79).

Учет в 1С

Отражение в учете коммунальных услуг

Затраты на услуги сторонних организаций отражаются документом Поступление (акт, накладывая, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

При обычных условиях затраты на отопление цеха распределяется на всю продукцию цеха, поэтому являются косвенными производственными затратами. В БУ отражаются по Дт 25 счета.

В НУ такие затраты относятся к материальным расходам (пп. 5 п.1 ст. 252 НК РФ).

Проводки по документу

Признание сверхнормативных затрат в БУ

Определите сумму сверхнормативных затрат и отразите их в расходах (Дт 90.02 Кт 25) документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную до выполнения процедуры Закрытия месяца.

Сумму затрат распределите между номенклатурными группами продукции, выпускаемыми в цехе.

Аналогично нужно отразить в БУ и другие сверхнормативные затраты (заработная плата и т. д.).

Суммы сверхнормативных затрат в документе Операция заполните только в БУ.

Признание сверхнормативных затрат в НУ

Сформируйте отчет Анализ счета 25 в разделе Отчеты.

Из отчета видно, что затраты при простое цеха остались только по НУ. Если в текущем месяце нет базы распределения, то данные затраты останутся в НУ на счете 25 без закрытия их на счет 20, даже при формировании регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.

Чтобы данные затраты не зависли в НУ на счете 25, перенесите их вручную на счет 20. Для этого добавьте проводки по закрытию счета 25 в НУ в документ Операция, введенная вручную.

При закрытии месяца сальдо по счету 20 либо закроется на выпущенную продукцию (простой только несколько дней), либо останется как НЗП.

Если есть другие сверхнормативные затраты, учтенные на счете 25, достаточно указать пропорции для базы распределения, остальные затраты учтутся автоматически при закрытии счета.

Сложности при признании сверхнорматиных затрат в 1С БП ПРОФ

Общепроизводственные затраты по АУП

Если есть косвенные производственные затраты по подразделению без выпуска (например, АУП), то такие затраты распределятся между всеми выпускающими подразделениями. Поэтому к ним нужно подходить в индивидуальном порядке.

В подразделении АУП числится арт-директор, затраты на его оплату труда распределяются между выпускающими подразделениями (Швейный цех и Отдел дизайна и ремонта).

Т. к. в январе Швейный цех простаивал, то затраты необходимо распределить только на Отдел дизайна и ремонта.

В данном случае есть два варианта решения проблемы:

Организация занимается оказанием услуг, выполнением работ

Если в настройках учетной политики установлен флажок Выполнение работ, оказание услуг заказчикам и не указано Затраты списываются С учетом выручки только по производственным услугам, то затраты учтутся как затраты на работы/услуги и автоматически при закрытии месяца спишутся в их себестоимость.

По этому если выпуска нет (простой цеха), обязательно сформируйте документ Инвентаризация НЗП в разделе Производство.

Не забудьте учесть при необходимости и другие затраты, например оплату труда и т. д.

Проведите Закрытие месяца и проверьте проводки в регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Сумм по Дт 90.02.1 Кт 20.01 не должно быть.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 21.07.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий