Если организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом учете имеет определенную специфику.
Вы узнаете:
- где в программе настраивается порядок признания расходов;
- об условиях признания расходов на приобретенные материалы и реализуемые товары;
- об условиях признания расходов на оплату труда, на «зарплатные» налоги и взносы;
- как в 1С происходит отражение этих расходов в КУДиР.
Содержание
Порядок определения расходов при УСН 
В документах указывается Принцип принятия к НУ:
- Принимается
- Не принимается
- Распределяется
В регистрах по УСН указывается состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход Принимается.
Возможные состояния расходов:
- Не списано – поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение оплачены поставщику.
- Не списано, не оплачено — поступление актива отражено в учете, но расходы на его приобретение поставщику не оплачены.
- Не списано, принято — поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета.
Порядок признания расходов на приобретение материалов
Настройка порядка признания расходов
Настройка порядка признания расходов на материалы при УСН выполняется в Учетной политике по НУ: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Условия признания расходов на приобретение материалов заданы в программе по умолчанию:
- Поступление материалов — Да;
- Оплата материалов поставщику — Да;
- Передача материалов в производство — Нет.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2, плательщики, применяющие УСН, должны учитывать материальные расходы в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом неважно, переданы МПЗ в производство или нет.
Состав материальных расходов
Состав материальных расходов определяется п. 2 ст. 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
- на приобретение сырья и материалов;
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки;
- на другие производственные и хозяйственные нужды:
- проведение испытаний;
- контроль;
- содержание и эксплуатацию основных средств;
- иные подобные цели.
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;
- на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
- и т. д.
Условия признания расходов
Включение стоимости материалов в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов на приобретение материалов выполнены:
- материалы приняты к учету;
- оплата за материалы произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
- оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются;
PDF - списана с расчетного счета сумма за поступившие материалы. PDF
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН. Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу.
Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН
Входящий НДС
«Входящий» НДС учитывается в составе расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В КУДиР «входящий» НДС должен учитываться отдельной строкой, но как правило одновременно с расходами по приобретенным товарам, работам, услугам, к которым он относится.
Условия:
- расход по приобретенным товарам, работам, услугам осуществлен для целей налогового учета.
- оплата НДС поставщику осуществлена.
Учетная политика 1С
В книге КУДиР сумма НДС должна быть указана отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.
Основание для этого – документ об оплате и счет-фактура от поставщика (Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147).
С 01 октября 2014 неплательщики НДС могут отказаться от получения счетов-фактур – для этого необходимо подписать соглашение с поставщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Основанием для заполнения КУДиР будут: платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863).
Порядок признания расходов на приобретение товаров
Настройка порядка признания расходов
Настройка порядка признания расходов на товары при УСН выполняется в Учетной политике: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Расходы на приобретение товаров.
Условия признания расходов на приобретение товаров заданы в программе по умолчанию:
- Поступление товаров — Да;
- Оплата товаров поставщику — Да;
- Реализация товаров — Да;
- Получение дохода (оплаты от покупателя) — Нет.
Налоговым законодательством не предусмотрено, что оплата является единственным условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров при УСН. Из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует: если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы по оплате его стоимости подлежат учету по мере реализации этого товара покупателю.
Условия признания расходов
Включение стоимости товаров в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов будут выполнены:
- товары приняты к учету;
- оплата за товары произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
- оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются; PDF
- списана с расчетного счета сумма за поступивший товар; PDF
- оформлен документ реализации товара покупателю. PDF
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН. Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расход Принимается. PDF
Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН.
Доп.расходы при приобретении товаров
Учетная политика 1С
Организация может выбрать способ включения дополнительных расходов в КУДиР, связанных с приобретением ТМЦ.
Вариант № 1. Документ Поступление доп.расходов
Должны быть выполнены условия для признания доп.расходов обособленно от приобретенных товаров (пп. 8, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59):
- доп.расходы осуществлены,
- оплата поставщику произведена.
Вариант № 2. Документ Списание доп.расходов для УСН
Признание доп.расходов пропорционально реализованным товарам (Письмо Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-11-11/06):
- доп.расходы осуществлены,
- оплата поставщику произведена,
- товары реализованы.
Порядок признания расходов на оплату труда, налоги и взносы
Расходы на оплату труда, «зарплатные» налоги и взносы учитываются при определении базы УСН в том налоговом периоде, в котором эти суммы были фактически уплачены (Письмо Минфина РФ от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).
Отражение расходов в КУДиР происходит при одновременном выполнении условий:
- зарплата, налоги и взносы — начислены; PDF
- зарплата, налоги и взносы — выплачены; PDF
- в способе учета зарплаты указан признак Отражение в УСН — Принимаются. PDF
Порядок признания расходов на зарплату, налоги и взносы жестко задан разработчиками в программном коде 1С. Если расходы по зарплате не попали в вашу КУДиР, значит, программа не видит выполнения условий принятия в расходы, и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН.
Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расходы в НУ — Принимаются.
БухЭксперт8 рекомендует при ошибках провести быструю проверку оплаты труда, налогов и взносов при УСН с помощью настройки Универсального отчета.
Таможенные платежи
Учетная политика 1С
Таможенные платежи учитываются в составе расходов (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Позиция ФНС (Письмо Минфина РФ от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@) таможенные платежи должны включаться в КУДиР по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу:
- ввоз товаров оформлен;
- таможенные платежи оплачены;
- товары реализованы – по разъяснению УФНС, Минфина РФ.
См. также:
- Конструктор учетной политики
- Пример УП для торговли (УСН)
- Настройка учетной политики по НУ (УСН)
- Функциональность в 1С
- Настройки параметров учета в 1С
- Универсальный отчет по проверке расходов на оплату труда в книге учета доходов и расходов
- Универсальный отчет по проверке стоимости реализованных товаров в книге учета доходов и расходов
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо за Вашу поддержку!