Право на применение УСН в 2023 году

Лимиты УСН по доходам и численности

• стандартные ставки 6%/15%
  • доходы – 188,55 млн. руб., численность до 100 чел.;
• повышенные ставки 8%/20%
  • доходы – 251,4 млн. руб., численность от 100 до 130 чел.;
• переход на УСН с 2023 (доход за 9 мес. 2022) – 123,3 млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказы Минэкономразвития от 28.10.2021 N 654, от 30.10.2020 N 720).­

Лимиты УСН по ОС

• остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. руб.
  • ОС, относящиеся к амортизируемому имуществу по гл. 25 НК РФ – более 100 тыс. руб., СПИ более 12 мес.;
  • полный БУ: балансовая стоимость ОС т.е. Первоначальная стоимость ОС – амортизация – обесценение ОС (п. 25 ФСБУ 6);
  • упрощенный БУ: можно без учета обесценения ОС, «как раньше» по остаточной стоимости ОС (п. 3, 38 ФСБУ 6)(пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22669).

Лимиты УСН по учредителям и филиалам

• учредители юр. лица – не более 25% в доле УК упрощенца
  • для НКО – исключение (Письмо Минфина от 21.01.2020 N 03-11-06/2922);
  • если купили долю в другом УК, право на УСН не теряется;
• при наличии филиала права на УСН нет
  • если есть ОП (нет в ЕГРЮЛ), право на УСН не теряется (пп. 1, пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Ограничения по видам деятельности

УСН не применяют (см. ОКВЭД!)

• банки, НПФ и инвест. фонды, проф. участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации, страховщики, ломбарды, нотариусы, адвокаты;
• если деятельность: добыча и реализация полезных ископаемых за искл. общераспространенных, пр-во подакцизных товаров за искл. вин/виноматериалов из собственного винограда, азартные игры, аутсорсинг персонала, соглашение о разделе продукции… (п. 3, 8 ст. 346.12 НК РФ);
• ювелирка (производство изделий из драг. металлов и их продажа – см. ОКВЭД).

Что контролировать в 2023: чек лист

• доходы – не более 251,4 млн. руб.;
• средняя численность сотрудников – не более 130 чел.;
• остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. руб.;
• доля участия организаций в УК – не более 25%;
• наличие филиалов – НЕТ;
• «запрещенный» вид деятельности – НЕТ;
• участие в договоре простого товарищества (о совместной деятельности, доверительного управления имуществом) для УСН доходы – НЕТ.

Что контролировать в 2023: основные лимиты

Экспорт и импорт при УСН

Мы на упрощенке. Можно ли стать участником ВЭД и заниматься экспортом или импортом при УСН?

Налогоплательщики на УСН могут заниматься и экспортом, и импортом.

При ввозе товаров из дальнего зарубежья или из ЕАЭС надо платить НДС в бюджет (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

• УСН «доходы минус расходы» – НДС отдельный расход
• УСН «доходы» – НДС в НУ УСН не учитывается (пп. 3, п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ, пп. 3, п. 1 ст. 46 ТК ЕАЭС)

• Дт 41 (07, 08, 10) Кт 19

См. также:

• Стали известны коэффициенты-дефляторы на 2023
• Расчет налога при УСН за 1 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email