Самоучитель по учету основных средств в 1С

Последнее изменение: 23.09.2022

Изучите краткий самоучитель по учету основных средств и научитесь отражать в 1С Бухгалтерия 3.0 операции, связанные с их:

  • приобретением;
  • доставкой;
  • ремонтом;
  • модернизацией;
  • продажей.

Пошаговая инструкция

04 апреля приобретен сушильный барабан для производственного цеха стоимостью 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день барабан поступил на склад. Доставка осуществлялась поставщиком за дополнительную оплату. Стоимость услуг составила 14 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 апреля барабан готов к использованию и введен в эксплуатацию. PDF Определены следующие элементы амортизации:

  • БУ:
    • СПИ = 3 года (36 мес.) — планируемый срок эксплуатации ОС;
    • С ликв. = 404 000 руб. Оценка сделана исходя из активного рынка продажи аналогичного оборудования 3-летнего возраста.
  • НУ:
    • СПИ = 64 мес., относится к 4 группе амортизации (от 5 до 7 лет).

Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ. Амортизационная премия не установлена.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение внеоборотного актива
04 апреля 08.04.1 60.01 500 000 500 000 500 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
Оборудование
19.01 60.01 100 000 100 000 Принятие к учету НДС
600 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Дополнительные затраты на доставку ОС
06апреля 08.04.1 60.01 12 000 12 000 12 000 Оплата госпошлины за регистрацию авто Поступление доп.расходов
19.04 60.01 2 400 2 400 Принятие к учету НДС
Ввод в эксплуатацию ОС
08 апреля 01.01 08.04.1 512 000 512 000 512 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
Начисление амортизации за май
31 мая 44.02 02.01 3 000 8 000 8 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС
Начисление амортизации за июнь
30 июня 44.02 02.01 3 000 8 000 8 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Приобретение внеоборотного актива

Нормативное регулирование

Порядок формирования первоначальной стоимости ОС до принятия к учету регулирует ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Порядок учета ОС после — ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

  • имеет материально-вещественную форму;
  • используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
  • для использования в течение периода > 12 месяцев;
  • способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.

В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

  • суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов;
  • затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования;
  • и т. д.

Подробнее о составе капвложений можно изучить в статье Фактические затраты на капитальные вложения в ОС.

В НУ амортизируемым признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на его приобретение, а также сооружение, изготовление, доставку и доведение ОС до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ):

Подробнее можно изучить в статье Краткий самоучитель ОС

В нашем примере в первоначальную стоимость ОС, формируемую до принятия его к учету, включаются затраты на доставку (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Учет в 1С

Варианты оформления приобретения ОС в 1С после перехода на ФСБУ 6 остались прежними.

В случае приобретения ОС без дополнительных расходов можно использовать упрощенный способ.

В программе 1С поступление ОС отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования, если будут дополнительные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС.

Проводки

См. также:

Дополнительные затраты на доставку ОС

При включении дополнительных затрат в стоимость ОС руководствуйтесь следующими правилами при выборе документа 1С:

См. также:

Введите документ Поступление доп.расходов на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Проводки

Ввод в эксплуатацию ОС

Введите документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

На вкладке Оборудование выберите аналитику, по которой собирались капитальные вложения.

Данные в других вкладках заполняются на основании приказа на ввод в эксплуатацию ОС. PDF

СПИ в БУ определяется в зависимости от предполагаемого срока использования ОС или износа (п. 9 ФСБУ 6/2020). В НУ интервал возможного СПИ установлен законодательно и соответствует амортизационной группе или техническим условиям (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). Поэтому СПИ в БУ и НУ могут не совпадать.

Определить ликвидационную стоимость поможет статья ФСБУ 6/2020 «Основные средства» разъяснения — ликвидационная стоимость.

На вкладке Основные средства отразите ОС, вводимое в эксплуатацию — создайте его в справочнике Основные средства. Здесь же ему присваивается Инв №, при необходимости отредактируйте его.

РНПТ заполняется, только если ОС относится к прослеживаемым товарам.

На вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет укажите элементы амортизации:

  • способ начисления амортизации;
  • СПИ;
  • ликвидационную стоимость.

Проводки

При отражении дополнительных затрат в день ввода в эксплуатацию ОС обязательно проверьте, что все затраты включены в стоимость объекта. Для этого сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1 в разделе Отчеты.

Убедитесь, что на день ввода в эксплуатацию конечное сальдо по счету 08.04.1 отсутствует.

Начисление амортизации

С 2022 года амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

где:

Расчет амортизации в НУ при линейном способе не поменялся (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Амортизация начисляется автоматически в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.

Проводки за май (первый месяц)

Проверим расчет амортизации по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» на примере первого и второго месяцев.

Амортизация за май:

  • Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 36 мес. = 108 000 / 36 = 3 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Проводки за июнь (второй месяц)

Амортизация за июнь:

  • Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 3 000 (накопленная амортизация) – 404 000 (ликвидационная стоимость))/ 35 мес. = 105 000 / 35 = 3 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Подробнее о начислении амортизации.

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Ремонт ОС

18 октября силами подрядчика осуществлен ремонт барабана — замена сопла в связи с механическим износом, стоимость ремонта 9 600 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления ремонта ОС в связи с физическим износом детали. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Ремонт ОС
18 октября 20.01 60.01 8 000 8 000 8 000 Учет затрат на текущий ремонт Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 1 600 Принятие к учету НДС

Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Подробнее можно изучить Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

Оформите услуги по текущему ремонту документом Поступление (акт, накладная, УПД) вида операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

Проводки

Модернизация ОС

25 декабря проведена модернизация сушильного барабана: для повышения энергоэффективности и снижения затрат на топливо силами подрядчика дизельная горелка заменена на газовую. Стоимость работ по замене горелки, включая материалы подрядчика — 134 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

СПИ в БУ и НУ не увеличился.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления модернизации ОС. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Модернизация ОС
18 октября 08.03 60.01 112 000 112 000 112 000 Учет затрат на работы Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги (акт)
19.04 60.01 22 400 Принятие к учету НДС
Увеличение стоимости ОС
25 декабря 01.01 08.03 112 000 112 000 112 000 Включение стоимости модернизации в стоимость ОС Принятие к учету ОС —
Оборудование
Начисление амортизации за январь
31 января 20.01 02.01 7 000 9 750 9 750 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ ОС

Работы по модернизации

Работы сторонней организации по модернизации ОС оформите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Проводки

Увеличение стоимости ОС

Затраты на модернизацию (реконструкцию, дооборудование) признаются капвложениями и включаются в стоимость ОС в БУ и НУ (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ).

СПИ после модернизации можно увеличить:

Документ Модернизация ОС в разделе ОС и НМА.

Проводки

См. также:

Начисление амортизации

За январь амортизация начисляется из увеличенной стоимости. Регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

 

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Амортизация за январь:

  • Амортизация в БУ = (624 000 (восстановительная стоимость) – 24 000 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 28 мес. = 196 000 / 28 = 7 000 руб.;
  • Амортизация в НУ:
    • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
    • Сумма амортизации = 624 000 (восстановительная стоимость) * 1,5625% / 100 = 9 750 руб.

Подробнее изучить Порядок амортизации модернизированного объекта в НУ с 2022

Реализация ОС

28 июня следующего года сушильный барабан реализован по стоимости 660 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления реализации ОС. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Реализация ОС
28 июня 62.01 91.01 660 000 660 000 550 000 Выручка от реализации ОС Передача ОС
20.01 02.01 7 000 9 750 9 750 Начисление амортизации за последний месяц
02.01 01.09 66 000 122 500 122 500 Списание накопленной амортизации
01.09 01.01 624 000 624 000 624 000 Списание восстановительной стоимости ОС
91.02 01.09 558 000 551 500 551 500 Списание остаточной стоимости ОС
91.02 68.02 110 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
28 июня 660 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
110 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж

Реализацию основного средства оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА.

Заполнение документа стандартное: укажите Основное средство и цену его продажи. Остальные данные заполняются автоматически по умолчанию.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
  • Дт 44.02 Кт 02.01 — начисление амортизации за последний месяц;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание восстановительной стоимости ОС;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС в БУ;
  • Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий