Самоучитель по учету основных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия при ОСНО

Изучите краткий самоучитель по учету основных средств и научитесь отражать в 1С Бухгалтерия 3.0 операции, связанные с их:

• приобретением;
• доставкой;
• ремонтом;
• модернизацией;
• продажей.

Пошаговая инструкция

04 апреля приобретен сушильный барабан для производственного цеха стоимостью 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день барабан поступил на склад. Доставка осуществлялась поставщиком за дополнительную оплату. Стоимость услуг составила 14 400 руб. (в т. ч. НДС 20%).

06 апреля барабан готов к использованию и введен в эксплуатацию. PDF Определены следующие элементы амортизации:

• БУ:
  • СПИ = 3 года (36 мес.) — планируемый срок эксплуатации ОС;
  • С ликв. = 404 000 руб. Оценка сделана исходя из активного рынка продажи аналогичного оборудования 3-летнего возраста.
• НУ:
  • СПИ = 64 мес., относится к 4 группе амортизации (от 5 до 7 лет).

Амортизация начисляется линейным способом в БУ и НУ. Амортизационная премия не установлена.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение внеоборотного актива

Нормативное регулирование

Порядок формирования первоначальной стоимости ОС до принятия к учету регулирует ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Порядок учета ОС после — ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

В БУ объектом ОС считается актив, при одновременном выполнении условий (п. 4 ФСБУ 6/2020):

• имеет материально-вещественную форму;
• используется для обычной деятельности: производство, продажа, работы, услуги, для охраны окружающей среды, сдачу в аренду, для управленческих нужд, в деятельности НКО;
• для использования в течение периода > 12 месяцев;
• способен приносить экономические выгоды в будущем.

Подробнее можно изучить в статье Признаки ОС при ФСБУ 6.

В фактические затраты на капитальные вложения в БУ включаются (п. 10, 11, 12 ФСБУ 26/2020):

• суммы, уплаченные поставщику за минусом возмещаемых налогов;
• затраты на приведение объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден для использования;
• и т. д.

Подробнее о составе капвложений можно изучить в статье Фактические затраты на капитальные вложения в ОС.

В НУ амортизируемым признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на его приобретение, а также сооружение, изготовление, доставку и доведение ОС до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ):

Подробнее можно изучить в статье Краткий самоучитель ОС

В нашем примере в первоначальную стоимость ОС, формируемую до принятия его к учету, включаются п. 1 ст. 257 НК РФ).

Учет в 1С

Варианты оформления приобретения ОС в 1С после перехода на ФСБУ 6 остались прежними.

В случае приобретения ОС без дополнительных расходов можно использовать упрощенный способ.

В программе 1С поступление ОС отразите с помощью документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования, если будут дополнительные затраты, увеличивающие первоначальную стоимость ОС.

Проводки

См. также:

• Инвентарный объект
• Учет по группам ОС
• Поступление прослеживаемых основных средств
• Приобретение ОС на кредитные средства
• Создание ОС хоз.способом (СМР)

Дополнительные затраты на доставку ОС

При включении дополнительных затрат в стоимость ОС руководствуйтесь следующими правилами при выборе документа 1С:

• есть первичные документы от стороннего контрагента — используйте документ Поступление доп. расходов;
• понесены затраты, связанные с трудом сотрудников, — документ Начисление зарплаты;
• используете собственные материалы — документ Расход материалов;
• включаются прочие нематериальные затраты (например, госпошлина) — используйте документ Операция, введенная вручную.

См. также:

• Приобретение основных средств на кредитные средства
• Приобретение основного средства с дополнительными расходами

Введите документ Поступление доп.расходов на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Проводки

Ввод в эксплуатацию ОС

Введите документ Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Принятие к учету ОС.

На вкладке Оборудование выберите аналитику, по которой собирались капитальные вложения.

Данные в других вкладках заполняются на основании приказа на ввод в эксплуатацию ОС. PDF Word

п. 9 ФСБУ 6/2020). В НУ интервал возможного СПИ установлен законодательно и соответствует амортизационной группе или техническим условиям (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). Поэтому СПИ в БУ и НУ могут не совпадать.

Определить ликвидационную стоимость поможет статья ФСБУ 6/2020 «Основные средства» разъяснения — ликвидационная стоимость.

На вкладке Основные средства отразите ОС, вводимое в эксплуатацию — создайте его в справочнике Основные средства. Здесь же ему присваивается Инв №, при необходимости отредактируйте его.

РНПТ заполняется, только если ОС относится к прослеживаемым товарам.

На вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет укажите элементы амортизации:

• способ начисления амортизации;
• СПИ;
• ликвидационную стоимость.

Проводки

При отражении дополнительных затрат в день ввода в эксплуатацию ОС обязательно проверьте, что все затраты включены в стоимость объекта. Для этого сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08.04.1 в разделе Отчеты.

Убедитесь, что на день ввода в эксплуатацию конечное сальдо по счету 08.04.1 отсутствует.

Начисление амортизации

С 2022 года амортизация линейным способом в БУ рассчитывается по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

где:

Расчет амортизации в НУ при линейном способе не поменялся (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

Амортизация начисляется автоматически в процедуре Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.

Проводки за май (первый месяц)

Проверим расчет амортизации по ФСБУ 6/2020 «Основные средства» на примере первого и второго месяцев.

Амортизация за май:

• Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 0 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 36 мес. = 108 000 / 36 = 3 000 руб.;
• Амортизация в НУ:
  • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
  • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Проводки за июнь (второй месяц)

Амортизация за июнь:

• Амортизация в БУ = (512 000 (первоначальная стоимость) – 3 000 (накопленная амортизация) – 404 000 (ликвидационная стоимость))/ 35 мес. = 105 000 / 35 = 3 000 руб.;
• Амортизация в НУ:
  • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
  • Сумма амортизации = 512 000 (первоначальная стоимость) * 1,5625% / 100 = 8 000 руб.

Подробнее о начислении амортизации.

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Ремонт ОС

18 октября силами подрядчика осуществлен ремонт барабана — замена сопла в связи с механическим износом, стоимость ремонта 9 600 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления ремонта ОС в связи с физическим износом детали. PDF

Затраты на поддержание работоспособности или исправности ОС, их текущий ремонт, осуществляемые чаще 12 месяцев, не включаются в капвложения в БУ, а учитываются как текущие расходы (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).

В НУ затраты на техобслуживание основных средств, вне зависимости от срока проведения ТО, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ). При этом затраты на техническое обслуживание ОС, используемых в основном производстве, следует учитывать в составе прямых расходов (Определение ВАС от 30.09.2021 N 307-ЭС21-13032).

Подробнее можно изучить Отражение в учете услуг по ежегодному ТО

Оформите услуги по текущему ремонту документом Поступление (акт, накладная, УПД) вида операции Услуги (акт) в разделе Покупки.

Проводки

Модернизация ОС

25 декабря проведена модернизация сушильного барабана: для повышения энергоэффективности и снижения затрат на топливо силами подрядчика дизельная горелка заменена на газовую. Стоимость работ по замене горелки, включая материалы подрядчика — 134 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

СПИ в БУ и НУ не увеличился.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления модернизации ОС. PDF

Работы по модернизации

Работы сторонней организации по модернизации ОС оформите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Проводки

Увеличение стоимости ОС

Затраты на модернизацию (реконструкцию, дооборудование) признаются капвложениями и включаются в стоимость ОС в БУ и НУ (п. 9 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020, п. 2 ст. 257 НК РФ).

СПИ после модернизации можно увеличить:

• БУ — в соответствии с ожидаемым сроком использования (п. 37 ФСБУ 6/2020);
• НУ — в пределах амортизационной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775).

Документ Модернизация ОС в разделе ОС и НМА.

Проводки

См. также:

• Модернизация
• Дооборудование ОС

Начисление амортизации

За январь амортизация начисляется из увеличенной стоимости. Регламентная операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие месяца.

 

Расчет амортизации в 1С можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по кнопке Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

БУ

НУ

Амортизация за январь:

• Амортизация в БУ = (624 000 (восстановительная стоимость) – 24 000 (накопленная амортизация) — 404 000(ликвидационная стоимость))/ 28 мес. = 196 000 / 28 = 7 000 руб.;
• Амортизация в НУ:
  • Норма амортизации = 1/ 64 мес. * 100% = 1,5625%;
  • Сумма амортизации = 624 000 (восстановительная стоимость) * 1,5625% / 100 = 9 750 руб.

Подробнее изучить Порядок амортизации модернизированного объекта в НУ с 2022

Реализация ОС

28 июня следующего года сушильный барабан реализован по стоимости 660 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления реализации ОС. PDF

Реализацию основного средства оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА.

Заполнение документа стандартное: укажите Основное средство и цену его продажи. Остальные данные заполняются автоматически по умолчанию.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 91.01 — выручка от реализации ОС;
• Дт 44.02 Кт 02.01 — начисление амортизации за последний месяц;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации ОС;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание восстановительной стоимости ОС;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС в БУ;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации ОС.

См. также:

• Реализация ОС
• Реализация основного средства с убытком
• Продажа и списание прослеживаемых основных средств
• Долгосрочные активы к продаже в 1С
• Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email