Начиная с отчетности за 2020 год необходимо применять изменения в ПБУ 16/02, касающиеся долгосрочных активов к продаже (ДАП).
В этой статье разберем:
- как переквалифицировать основное средство в долгосрочный актив к продаже;
- каким образом оформить его реализацию в 1С 8.3. Бухгалтерия 3.0.
Содержание
Перевод ОС в долгосрочный актив к продаже
Перевод основных средств в долгосрочные активы к продаже (ДАП) производится, если единовременно выполняются условия (Рекомендация Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи»):
- объект в наличии и доступен для передачи в текущем состоянии;
- договор купли-продажи планируется на условиях обычных для таких объектов;
- предпринимаются активные меры для продажи ОС;
- ожидается, что объект буден продан в течение года с момента его переклассификации, за исключением обстоятельств, не зависящих от организации;
- в плане продажи объекта не ожидается значительных изменений.
Нормативный учет долгосрочного актива к продаже см. подробнее в статье ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности.
Основные нюансы выделим в таблице:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
23 июня Организация начала активные меры по продаже торгово-офисного помещения. Для этого принято решение учитывать объект ОС как долгосрочный актив к продаже согласно ПБУ 16/02.
10 марта долгосрочный актив реализован.
Поскольку долгосрочный актив к продаже в БУ принимается к учету по остаточной стоимости, для ее автоматического расчета и перевода ОС в долгосрочный актив к продаже нужно ввести документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА.
При проведении документа сформируются проводки по начислению амортизации за месяц начала подготовки к реализации объекта и по определению остаточной стоимости.
В налоговом законодательстве не указано, как такой актив продолжает учитываться для целей налогового учета. В НК РФ не предусмотрена переквалификация активов. Поэтому Бухэкспер8 считает, что в НУ долгосрочный актив к продаже необходимо продолжать учитывать, как и ранее, т.е. как амортизируемое имущество.
При этом законодатель так же не указал, имеем ли мы в этом случае право включать амортизацию по таким долгосрочным активам к продаже в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Фактически актив перестает использоваться как основное средство.
Поэтому мы придерживаемся более осторожной позиции и не учитываем сумму амортизации, которая продолжает начисляться в НУ по активу, в составе расходов.
Поскольку долгосрочный актив к продаже по-разному учитывается в БУ и НУ, и сформированные проводки не совсем удовлетворяют его учету, отредактируйте их вручную.
Шаг 1. Установите флажок Ручная корректировка и удалите суммы по НУ: в НУ актив продолжает амортизироваться.
Шаг 2. Перейдите на вкладку Начисление амортизации ОС (налоговый учет) и удалите запись.
- в НУ амортизация продолжает начисляться как обычно;
- в БУ амортизация прекращается.
Шаг 3. В БУ долгосрочный актив к продаже учитывается на счете 41: добавьте проводку Дт 41 Кт 01.09 вручную. Для обособленного учета долгосрочного актива можете создать свой субсчет к счету 41. В нашем примере дополнительный субсчет создавать не будем, а отразим актив по счету 41.01.
- Дебет — 41.01: счет на котором учтен долгосрочный актив:
- Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
- Субконто 1 — выберите наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура. Если оно ранее не было введено, заполните данные о нем. Рекомендуется создать отдельную папку для таких активов. PDF
- Субконто 2 — партия, не заполняйте.
- Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
- Кредит — 01.09:
- Субконто — объект ОС.
- Сумма — дебетовый остаток по счету 01.09. Для его определения сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету на дату перевода ОС.
Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость и проверим остаток по счетам 01.01 и 41.01.
Из отчетов видно, что в БУ актив учитывается уже на счете 41.01 по остаточной стоимости, а в НУ — на счете 01.01.
Шаг 4. Затраты на амортизацию долгосрочного актива к продаже в НУ рекомендуется не признавать в расходах, поэтому на дату перевода ОС введите документ Изменение отражения амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.
Укажите новый Способ отражения амортизации по статье, не принимаемой в НУ.
С месяца, следующего после изменения способа, затраты на амортизацию признаваться в расходах в НУ не будут.
Бухгалтерская отчетность
Долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:
В бухгалтерском балансе (ББ):
- Раздел II «Оборотные активы»:
- в пояснениях к ББ. PDF
Реализация долгосрочного актива к продаже с прибылью
10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 3 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Реализация долгосрочного актива к продаже
Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.
Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!
Проводки по умолчанию следующие:
Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.
Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.
- Дебет — 91.02.
- Субконто 1 — оставляем Реализация основных средств, т. к. эта аналитика в БУ не повлияет на отчетность. Можно выбрать другую статью для анализа расходов в БУ в отчетах.
- Субконто 2 — также не имеет особого значения для БУ, для анализа заполните нужным элементом.
- Кредит — 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
- Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
- Субконто — наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура.
- Субконто 2 — партия, не заполняйте (либо укажите ту партию, которую заполнили при переклассификации актива).
- Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
- Сумма — дебетовый остаток по счету 41.
Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.
Бухгалтерская отчетность
Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:
- в отчете о финансовых результатах (ОФР):
- стр. 2340 — выручка от реализации актива за минусом суммы НДС;
- стр. 2350 — себестоимость долгосрочного актива к продаже.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль реализация долгосрочного актива к продаже отражается:
- Лист 02 Приложение N 3: PDF
- стр. 010 — количество выбывших актива;
- стр. 030 — выручка от реализации актива;
- стр. 040 — остаточная стоимость актива;
- стр. 050 — прибыль от реализации актива.
Реализация долгосрочного актива к продаже с убытком
Теперь рассмотрим более сложный вариант — реализацию с убытком.
10 марта долгосрочный актив к продаже реализован на сумму 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Реализация долгосрочного актива к продаже
Заполните документ необходимыми данными, как и при обычной реализации ОС.
Документ подготовки не заполняйте! Иначе необходимые проводки по начислению амортизации за месяц выбытия и по определению остаточной стоимости в НУ не сформируются!
Проводки по умолчанию следующие.
Они соответствуют нужным проводкам по реализации актива в НУ и образованию доходов в БУ.
Чтобы отразить расходы от реализации в БУ, добавьте вручную проводку Дт 91.02 Кт 41 на балансовую стоимость долгосрочного актива к продаже.
- Дебет — 91.02:
- Субконто 1 — оставляем Реализация основных средств, т. к. эта аналитика в БУ не повлияет на отчетность. Можно выбрать другую статью для анализа расходов в БУ в отчетах.
- Субконто 2 — также не имеет особого значения для БУ, для анализа заполните нужным элементом.
- Кредит — 41.01: счет на котором учитываете долгосрочный актив:
- Кол. — 1 шт. (не забывайте указывать количество).
- Субконто — наименование долгосрочного актива к продаже из справочника Номенклатура.
- Субконто 2 — партия, не заполняйте (либо укажите ту партию, которую заполнили при переклассификации актива).
- Субконто 3 — склад (виртуальный или фактический), за которым закреплен актив.
- Сумма — дебетовый остаток по счету 41.
Чтобы не ошибиться с аналитикой по счету 41, сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по всей аналитике и заполните данные из отчета.
Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС
В отличии от БУ, в НУ убыток от реализации амортизируемого имущества учитывается равномерно в течение оставшегося срока полезного использования (СПИ) актива (п. 3 ст. 268 НК РФ):
- установленный СПИ — фактический срок эксплуатации.
Перейдите в раздел Отчеты – Регистры налогового учета и сформируйте отчет Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА.
Далее в разделе Операции документом Операция, введенная вручную вид операции Операция оформите проводку Дт 97.21 Кт 91.09, позволяющую равномерно признавать убыток в НУ.
Остаток СПИ можно посмотреть в Справке-расчет амортизации по НУ.
Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ
Убыток списывается автоматически при закрытии месяца в регламентной операции Списание расходов будущих периодов.
Для исключения ошибки неправильного расчета окончания списания убытка проверьте сумму.
Бухгалтерская отчетность
Реализованный долгосрочный актив к продаже отражается в бухгалтерской отчетности:
- в отчете о финансовых результатах (ОФР):
- стр. 2340 — выручка от реализации актива за минусом суммы НДС;
- стр. 2350 — себестоимость долгосрочного актива к продаже.
Декларация по налогу на прибыль
Реализация долгосрочного актива к продаже отражается:
- Лист 02 Приложение N 3: PDF
- стр. 010 — количество выбывших актива;
- стр. 020 — количество выбывших активов с убытком;
- стр. 030 — выручка от реализации актива;
- стр. 040 — остаточная стоимость актива;
- стр. 060 — убыток от реализации актива.
Ежемесячная сумма списываемого убытка отражается в составе косвенных (прочих) расходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 2 стр. 100 — признанная сумма убытка за отчетный период.
См. также:
- ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности
- Учет основных средств в 1С 8.3: пошаговая инструкция
- Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция
- Инвентарная карточка учета объекта основных средств в 1С 8.3
- Модернизация основного средства в 1С 8.3
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Изменение стоимости и СПИ в результате капвложений в бухучете
- Модернизация ОС с увеличением СПИ
- Принятие к учету ОС с амортизационной премией
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Большое спасибо, все доступно и ясно, не могла оторваться, все прояснилось для меня и было еще и интересно.
Благодарим вас за обратную связь! 🌷🌷🌷