Разделение (разукомплектация) одного объекта основных средств на несколько в 1С

Если у вас произошло разделение основного средства на два самостоятельных объекта, то естественно, возникают вопросы:

• Как оформить такое разделение в 1С?
• Как эта операция отразится на учете основного средства и налогах?

Отвечаем на них в этой статье.

Пошаговая инструкция

Организация на 01.01.2020 владеет помещением 600 кв. м., которое используется в основной деятельности:

• первоначальная стоимость — 38 000 000 руб.;
• дата ввода в эксплуатацию — 30.04.2019;
• начисленная амортизация — 2 000 000 руб.

Облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости (КС — 30 000 000 руб.).

10 марта помещение разделено на два, получены свидетельства о праве собственности:

• Помещение N 1 — 180 кв. м., КС — 9 000 000 руб. — офисное;
• Помещение N 2 — 420 кв. м., КС — 21 000 000 руб. — торговое.

В тот же день уплачена госпошлина по каждому помещению — 22 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Операция по разделению основного средства не регламентирована ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

БУ

Если происходит разделение объекта недвижимости на два, исходный объект не выбывает, а продолжает эксплуатироваться в виде двух отдельных объектов. У организации не возникает ни увеличения, ни уменьшения экономических выгод.

Изменение ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат или движение денежных средств, не отражается на синтетических счетах (Письмо Минфина РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Разделение объекта на несколько не приводит к формированию новых основных средств со своей первоначальной стоимостью, следовательно, первоначальная стоимость исходного ОС разделяется на две части, но в сумме не изменяется (п. 14 ПБУ 6/01). Разукрупнение не приводит и к пересмотру срока полезного использования (СПИ), поэтому для двух помещений он принимается равным СПИ первоначального объекта (п. 19-22 ПБУ 6/01).

Затраты на госпошлину при оформлении права собственности на отдельные помещения учитываются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от деятельности, в которой используются эти помещения.

В нашем примере:

• Помещение N 1 — офисное, амортизация и расходы по содержанию учитываются на счете 26;
• Помещение N 2 — складское, амортизация и расходы по содержанию учитываются на счете 44.02.

НУ

НК РФ не содержит понятия «разукрупнение амортизируемого имущества» и не предусматривает никаких операций в налоговых регистрах в связи с этим. Если объект продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход, пусть и в разукрупненном виде, то нет оснований для пересмотра:

• первоначальной стоимости (п. 2 ст. 257 НК РФ);
• срока полезного использования (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Минфин рекомендует проводить разделение первоначальной стоимости и амортизации объекта пропорционально доле площади каждого помещения в общей площади разделяемого имущества (Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 N 03-03-06/1/632).

Госпошлина учитывается в целях налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1, пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Учет госпошлины за регистрацию прав собственности на помещения

Учет госпошлины оформите документом Операция, введенная вручную вид Операция (Операции – Операции, введенные вручную).

Госпошлина учитывается на тех же счетах учета, что и расходы по содержанию, а также амортизация помещений.

Списание разделяемого помещения

Вместо одного помещения появляются два, поэтому исходное ОС надо снять с учета. Эта техническая операция оформляется документом Списание ОС (ОС и НМА – Списание ОС).

Укажите:

• Местонахождение ОС — подразделение, где стояло на учете разделенное ОС;
• Событие ОС — Списание;
• Причина списания — Разделение помещения — создайте при необходимости.

В табличной части по кнопке Добавить выберите из справочника ОС разделенное имущество.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 26 Кт 02.01 — последнее начисление амортизации по разделенному ОС.

Другие проводки по списанию остаточной стоимости и признанию расходов от списания удалите. Для этого поставьте флажок Ручная корректировка.

Документ Списание ОС формирует еще и записи в регистры сведений ОС по снятию данного помещения с учета в целях начисления амортизации. Начиная с апреля амортизация по разделенному помещению начисляться не будет.

Учет двух отдельных помещений вместо одного

Расчет доли выделяемых помещений в общей площади

Сначала надо определить долю каждого помещения в общей площади:

• Помещение N 1 — 180 кв. м. / 600 кв. м. = 0,3;
• Помещение N 2 — 420 кв. м. / 600 кв. м. = 0,7.

Полученные коэффициенты используются в дальнейших расчетах.

Определение первоначальной стоимости для каждого помещения

Чтобы определить первоначальную стоимость каждого помещения, сформируйте ОСВ по счету 01.01 на 10.03.2020 по исходному помещению с Показателями БУ и НУ (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

Первоначальная стоимость:

• Помещения N 1 — 38 000 000 х 0,3 = 11 400 000 руб.;
• Помещения N 2 — 38 000 000 х 0,7 = 26 600 000 руб.

Определение начисленной амортизации для каждого помещения

Для определения накопленной амортизации каждого помещения сформируйте ОСВ по счету 02.01 на 10.03.2020 по исходному помещению с Показателями БУ и НУ.

Начисленная амортизация:

• Помещение N 1 — 2 000 000 х 0,3 = 600 000 руб.;
• Помещение N 2 — 2 000 000 х 0,7 = 1 400 000 руб.

Разделение одного помещения на два проведите документом Операция, введенная вручную вид Операция.

Ввод остатков по специальным регистрам ОС для отдельных помещений

Чтобы в специальные регистры ОС внести сведения, необходимые для начисления амортизации по каждому из помещений, воспользуйтесь документом Ввод начальных остатков (Главное — Помощник ввода остатков — счет 01.01).

По кнопке Создать создайте документ и нажмите Режим ввода остатков…

Уберите флажки с полей:

• Ввод остатков по бухгалтерскому учету;
• Ввод остатков по налоговому учету.

Нажмите ОК. Теперь остатки будут внесены только по регистрам ОС. Кроме того, теперь программа позволит установить дату документа. В нашем примере — 10.03.2020.

По кнопке Добавить внесите данные по каждому помещению в документ:

Вкладка Начальные остатки

Вкладка Бухгалтерский учет

Вкладка Налоговый учет

Вкладка События:

• Дата – 30.04.2019: дата ввода в эксплуатацию исходного ОС.

Срок полезного использования для обоих помещений — тот же, что был установлен для исходного ОС.

Аналогично заполните данные для Помещения N 2 за исключением вкладки Начальные остатки.

Для Помещения N 2 настройте поле:

• Способ отражения расходов по амортизации — Амортизация (счет 44.­02).

Теперь балансовая стоимость одного объекта распределена на два (ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС).

Снятие разделенного объекта с учета по налогу на имущество

Чтобы налог на имущество по разделенному помещению с 10.03.2020 не начислялся, необходимо снять этот объект с учета по налогу на имущество.

Для помещения, облагаемого налогом на имущество по кадастровой стоимости, надо сделать запись в регистр Объекты с особым порядком налогообложения (Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество).

Укажите:

• Применяется с — даты получения свидетельств о праве собственности на 2 объекта;
• Дата прекращения права собственности — та же.

Постановка отдельных помещений на учет по налогу на имущество

Чтобы по двум отдельным помещениям начал начисляться налог на имущество, создайте новые записи в регистре Объекты с особым порядком налогообложения.

Укажите:

• Применяется с — даты получения свидетельства о праве собственности на объект;
• Дата регистрации права собственности — та же дата;
• Кадастровая стоимость — кадастровая стоимость объекта в свидетельстве о праве собственности, в нашем примере — 9 000 000 руб.

Аналогично заполняется форма Объекты с особым порядком налогообложения для Помещения N 2.

Расчет налога на имущество за I квартал

По окончании I квартала регламентной операцией Расчет налога на имущество (Операции — Закрытие месяца) будут исчислены авансовые платежи по налогу на имущество.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 68.08 — начисление налога на имущество по общему помещению (январь-февраль) и Помещению N 1 (март);
• Дт 44.02 Кт 68.08 — начисление налога на имущество по Помещению N 2 (март).

Начисление амортизации за апрель

В апреле впервые будет начислена амортизация с отдельных помещений. Начисление производится регламентной операцией Амортизация и износ основных средств (Операции — Закрытие месяца).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации по Помещению N 1;
• Дт 44.02 Кт 02.01 — начисление амортизации по Помещению N 2.

Амортизация начисляется в той же сумме, в которой начислялась по исходному объекту.

См. также:

• [07.05.2020 запись] Расчет имущественных налогов за 1 квартал 2020 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email