Оприходование и ввод в эксплуатацию ОС с доп.затратами в 1С (ОСНО)

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства с дополнительными расходами на его доставку.

Вы узнаете:

• каким документом оформляется приобретение ОС, если возникли расходы на его транспортировку;
• включаются ли в первоначальную стоимость ОС расходы на доставку и каким документом они регистрируются в 1С;
• в какой момент принять НДС к вычету при приобретении ОС и оказании услуг по его доставке.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с ООО «Крунг» на поставку промышленного оборудования на сумму 159 890 руб. (в т. ч. НДС 18%).

12 февраля станок шипорезный ящичный ДОС-ШР-120 поступил на склад и принят к учету.

Доставка оборудования осуществлялась поставщиком за дополнительную оплату. Стоимость услуг составила 15 340 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение внеоборотного актива

Затраты на приобретение оборудования, которое в последующем будет принято к учету в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

В бухгалтерском учете расходы, связанные с доставкой ОС, учитываются в первоначальной стоимости ОС (п. 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В налоговом учете расходы на доставку также учитываются в первоначальной стоимости ОС (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Основные средства, при приобретении которых будут возникать дополнительные затраты, учитываемые в первоначальной стоимости, необходимо принимать к учету стандартным вариантом, т.к. упрощенный вариант не предполагает дополнительного увеличения стоимости ОС.

Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление оборудования.

На вкладке Оборудование указывается:

• Номенклатура — приобретаемый внеоборотный актив из справочника Номенклатура.
• Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его можно изменить вручную. В нашем примере для Вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) устанавливается счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств». PDF

Подробнее Установка счетов учета номенклатуры

В документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств» нельзя: он предназначен для принятия к учету ОС только по упрощенному варианту.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
• Дт 19.01 Кт 60.01 —принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), далее нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Отражение в учете услуг по доставке актива

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на доставку, связанные с приобретением ОС, включаются в первоначальную стоимость, и отражаются по Дт 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств» (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Для отражения расходов на доставку в первоначальной стоимости ОС сформируем документ Поступление доп. расходов. Его можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании или в разделе ОС и НМА —Поступление основных средств — Поступление доп. расходов.

На вкладке Главное указывается:

• Содержание — описание услуги.
• Сумма — сумма затрат на доставку.
• Способ распределения — способ распределения транспортных затрат между позициями, указанными на вкладке Товары. В нашем примере приобретается одно основное средство, поэтому указанный способ распределения не имеет значения.

На вкладке Товары отражаются приобретенные внеоборотные активы, в первоначальную стоимость которых включаются дополнительные расходы на доставку:

• Доп. расходы и НДС не заполняются: графа должна быть заполнена, если дополнительные расходы необходимо распределить вручную, тогда сумму дополнительных расходов не нужно указывать на вкладке Главное;
• Счет учета (БУ) — счет формирования первоначальной стоимости в БУ;
• Счет учета (НУ) — счет формирования первоначальной стоимости в НУ;
• Счет НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — учет затрат на услуги по доставке в стоимости внеоборотного актива.
• Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС по услугам на доставку.

Регистрация СФ поставщика

По нашему мнению, право на вычет НДС, предъявленного при приобретении услуг по доставке ОС, возникает у покупателя сразу после принятия этих услуг на счет 08.04 «Приобретение основных средств» (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ), поскольку законодательство не привязывает это право к какому-либо конкретному счету — ни в отношении приобретения «самостоятельных» услуг, ни в отношении расходов, формирующих стоимость внеоборотных активов (Письмо Минфина РФ от 11.04.2017 N 03-07-11/21548, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999, Определение ВС РФ от 09.12.2016 N 305-КГ16-16511).

Перенос вычета в течение 3-х лет по дополнительным расходам осуществляется отдельно по каждому счету-фактуре, выданному на расходы, которые составляют стоимость основного средства. При этом 3-х летний срок отсчитывается от даты оприходования услуг на счете 08.04 (Постановления ФАС ЦО от 12.01.2012 N А35-4034/2011, АС МО от 24.12.2014 N Ф05-15174/2014; ФАС МО от 21.08.2013 N А40-134549/12-108-179).

Заявление вычета с опозданием — в пределах срока, отсчитываемого от даты оприходования актива на счете 01.01 — c большой вероятностью приведет к отказу (Постановления ФАС ВВО от 13.05.2014 N А11-3359/2013, ФАС СЗО от 27.01.2012 N А56-10457/2011, ФАС ПО от 05.09.2013 N А72-13061/2012, ФАС МО от 08.07.2011 N КА-А41/6099-11).

Для регистрации входящего счета-фактуры поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление доп. расходов, далее нажать кнопку Зарегистрировать. PDF

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная):

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — НДС, предъявленный поставщиком по услугам на доставку, принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Принятие НДС к вычету по ОС

НДС при приобретении ОС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии — правильно оформленный СФ (УПД);
• ОС приняты к учету, в т. ч. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.04.2017 N 03-07-11/21548, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

См. также Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС, предъявленный по приобретенному ОС, принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

• Основные средства: порядок учета
• Документ Поступление (акт, накладная)
• Документ Поступление доп. расходов

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email