Организация приобрела недвижимое имущество. Имущество предполагается использовать только в облагаемых НДС операциях. Можно ли перенести вычет НДС по принятому ОС в течение трех лет?
Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС в течение 3х лет с момента возникновения права при приобретении товаров, работ, услуг (п. 1.1. ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 22.11.2011 N 9282/11).
Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:
- при перечислении авансов поставщикам;
- при выполнении обязанностей налогового агента;
- командировочные расходы и представительские расходы (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
- при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п.;
- при получении вклада в УК;
- в некоторых иных случаях (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).
Вычет НДС по приобретенным ОС – это вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.06.2016 N 03-07-10/34875, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Следовательно, НДС к вычету по приобретенным ОС можно принять в течение 3-х лет.
Если переносить вычет НДС по основным средствам можно, то дробить на части его очень рискованно. Минфин не раз отмечал, что частичное принятие к вычету НДС по приобретенным ОС неправомерно (Письмо Минфина РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/4269). Ведомство ссылается на абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, где говорится:
«Вычеты…производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Здравствуйте!
Вы ссылаетесь на Письмо Минфина РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/42169, говоря про возможность принятия к вычету НДС по приобретенным ОС в будущих периодах. А Климова М. А., ссылаясь на то же письмо в одном из своих последних семинаров, говорила как раз про запрет переноса такого вычета ВООБЩЕ. Т. е. не только целиком, но и — только в периоде приобретения ОС и НМА.
Кому верить??
Спасибо.
Добрый день.
Уточните, пожалуйста про какой конкретно семинар Климовой М.А. Вы говорите. Вы правильно поняли Марину Аркадьевна?
Вот выдержка из письма: «Учитывая изложенное, принятие к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет, за исключением основных средств, оборудования к установке, нормам Кодекса не противоречит».
Надеюсь, с Вашей помощью разобраться, правильно ли я поняла лектора!)
Семинар «Наиболее тяжкие и проверяемые нарушения трудового законодательства» (если не ошибаюсь), 1 часть, самое начало.
А я вот что читаю в Письме: «..В то же время необходимо учитывать, что пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ данных основных средств, оборудования к установке…»
ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ — данная фраза говорит о том, что до принятия к учету ОС НДС к вычету принимають нельзя и о том, что вычет по НДС принимается полностью без дробления на части.
Семинар Климовой М.А. послушаю.
Здравствуйте! Надеюсь, вопрос не закрыт? Жду Вашего суждения касательно семинара Климовой. Спасибо.
Добрый день.
Да, Вы правы Климова М. А. говорит про запрет переноса вычета по ОС в течении 3-х лет.
К сожалению у законодателей нет единого мнения по этому вопросу. В письмах приведенных в статье Минфин говорит о возможности принятия вычета по НДС, по приобретенным ОС, в течение 3-х лет.
В письме, на которое Вы ссылаетесь, по моему мнению речь идет о запрете применять такой вычет частями.
Если Вы обратили внимание во всех письмах ответ дает Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА.
Мы высказываем свое мнения основываясь на законодательство, мнении Минфина, судебную практику. А решение принимать Вам.
Так как однозначного мнеия по данному вопросу нет, то во избежание претензий со стороны проверяющих Вы можете сделать письменный запрос в свою ИФНС.
Благодарю за соучастие в решении этого спорного вопроса и за рекомендации!