Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС?

Последнее изменение: 23.09.2022

Организация приобрела недвижимое имущество. Имущество предполагается использовать только в облагаемых НДС операциях. Можно ли перенести вычет НДС по принятому ОС в течение трех лет?

Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС в течение 3х лет с момента возникновения права при приобретении товаров, работ, услуг (п. 1.1. ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 22.11.2011 N 9282/11).

Минфин РФ неоднократно подчеркивал, что перенос на 3 года возможен только для вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Иные вычеты по НДС не переносятся, а учитываются в том периоде, когда возникло право на них:

  • при перечислении авансов поставщикам;
  • при выполнении обязанностей налогового агента;
  • командировочные расходы и представительские расходы (Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
  • при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п.;
  • при получении вклада в УК;
  • в некоторых иных случаях (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480).

Вычет НДС по приобретенным ОС – это вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.06.2016 N 03-07-10/34875, от 11.04.2017 N 03-07-11/21548). Следовательно, НДС к вычету по приобретенным ОС можно принять в течение 3-х лет.

Если переносить вычет НДС по основным средствам можно, то дробить на части его очень рискованно. Минфин не раз отмечал, что частичное принятие к вычету НДС по приобретенным ОС неправомерно (Письмо Минфина РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/4269). Ведомство ссылается на абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, где говорится:

«Вычеты…производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!
    Вы ссылаетесь на Письмо Минфина РФ от 26.01.2018 N 03-07-08/42169, говоря про возможность принятия к вычету НДС по приобретенным ОС в будущих периодах. А Климова М. А., ссылаясь на то же письмо в одном из своих последних семинаров, говорила как раз про запрет переноса такого вычета ВООБЩЕ. Т. е. не только целиком, но и — только в периоде приобретения ОС и НМА.
    Кому верить??
    Спасибо.

    1
    1. Добрый день.
      Уточните, пожалуйста про какой конкретно семинар Климовой М.А. Вы говорите. Вы правильно поняли Марину Аркадьевна?
      Вот выдержка из письма: «Учитывая изложенное, принятие к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет, за исключением основных средств, оборудования к установке, нормам Кодекса не противоречит».

      1. Надеюсь, с Вашей помощью разобраться, правильно ли я поняла лектора!)
        Семинар «Наиболее тяжкие и проверяемые нарушения трудового законодательства» (если не ошибаюсь), 1 часть, самое начало.
        А я вот что читаю в Письме: «..В то же время необходимо учитывать, что пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ данных основных средств, оборудования к установке…»

        1. ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ НА УЧЕТ — данная фраза говорит о том, что до принятия к учету ОС НДС к вычету принимають нельзя и о том, что вычет по НДС принимается полностью без дробления на части.
          Семинар Климовой М.А. послушаю.

            1. Добрый день.
              Да, Вы правы Климова М. А. говорит про запрет переноса вычета по ОС в течении 3-х лет.
              К сожалению у законодателей нет единого мнения по этому вопросу. В письмах приведенных в статье Минфин говорит о возможности принятия вычета по НДС, по приобретенным ОС, в течение 3-х лет.
              В письме, на которое Вы ссылаетесь, по моему мнению речь идет о запрете применять такой вычет частями.
              Если Вы обратили внимание во всех письмах ответ дает Заместитель директора Департамента О.Ф.ЦИБИЗОВА.
              Мы высказываем свое мнения основываясь на законодательство, мнении Минфина, судебную практику. А решение принимать Вам.
              Так как однозначного мнеия по данному вопросу нет, то во избежание претензий со стороны проверяющих Вы можете сделать письменный запрос в свою ИФНС.

Добавить комментарий