Счет-фактура за первый квартал получен во втором квартале. Как принять к вычету НДС по «опоздавшему» счету-фактуре?
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
При получении запоздавшего счета-фактуры возможны два варианта, в зависимости от операции, по которой будет приниматься вычет. Вычет может быть произведен:
- в течение 3-х лет со дня поступления товаров (работ, услуг) на учет для вычетов, предусмотренных в п. 2 ст. 171 НК РФ (п. 1.1. ст. 172 НК РФ);
Вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, предоставляются по НДС:
- предъявленному при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;
- уплаченному при ввозе товаров в РФ.
- в периоде, в котором выполнены условия для предоставления вычета — для остальных вычетов, не указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
Принять НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) можно только при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1, п. 1.1 ст. 172 НК РФ):
- товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС;
- товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету;
- счет-фактура или УПД от поставщика получены.
При выполнении данных условий период возникновения права на вычет будет считаться с даты:
- в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ТРУ), приобретаемых, (в т.ч. ввозимых на территорию РФ) для операций, облагаемых НДС, и для перепродажи –принятия на учет ТРУ (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1.1. ст. 172 НК РФ);
- в отношении авансов поставщикам–получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом и выставлении им счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
- при получении авансов от покупателя –отгрузки ТРУ покупателю (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ);
- при выполнении обязанностей налогового агента–перечисления НДС в бюджет (пп. 1 п 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
- по командировочным и представительским расходам–утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
- при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п. — отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ);
- при получении вклада в УК- принятия на учет имущества (п. 11 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 172 НК РФ);
Получение счета-фактуры хоть и является обязательным условием для реализации права на вычет НДС, но не влияет на определение периода возникновения этого права. В большинстве случаев право на вычет по НДС возникает в периоде принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 172 НК РФ).
Таким образом, у Вас имеется две возможности:
- если ваш вычет производится в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, принять НДС к вычету в течение 3-х лет после возникновения на него права;
- в остальных случаях принять НДС к вычету, когда выполнены для него условия, учитывая следующее:
- если счет-фактура пришел после завершения налогового периода, но до срока, установленного для представления декларации, то вычет по НДС по такому счету-фактуре можно предъявить в указанном налоговом периоде в общем порядке (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
- если счет-фактура пришел после срока представления декларации, то его необходимо зарегистрировать в периоде принятия на учет ТРУ (п. 2 Правил ведения Книги покупок) через дополнительный лист Книги покупок. После внесения изменений (исправлений) в Книгу покупок следует подать уточненную декларацию за период, в котором вносились изменения (Письмо ФНС РФ от 29.12.2016 N СД-4-3/25440@).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо
Все понятно.Спасибо