Как учесть НДС по счету-фактуре прошлого периода, полученному в текущем периоде?

Счет-фактура за первый квартал получен во втором квартале. Как принять к вычету НДС по «опоздавшему» счету-фактуре?

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

При получении запоздавшего счета-фактуры возможны два варианта, в зависимости от операции, по которой будет приниматься вычет. Вычет может быть произведен:

• в течение 3-х лет со дня поступления товаров (работ, услуг) на учет для вычетов, предусмотренных в п. 2 ст. 171 НК РФ (п. 1.1. ст. 172 НК РФ);

Вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, предоставляются по НДС:

• предъявленному при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации;
• уплаченному при ввозе товаров в РФ.

• в периоде, в котором выполнены условия для предоставления вычета — для остальных вычетов, не указанных в п. 2 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).

Принять НДС к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам) можно только при одновременном выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1, п. 1.1 ст. 172 НК РФ):

• товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС;
• товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету;
• счет-фактура или УПД от поставщика получены.

При выполнении данных условий период возникновения права на вычет будет считаться с даты:

• в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ТРУ), приобретаемых, (в т.ч. ввозимых на территорию РФ) для операций, облагаемых НДС, и для перепродажи –принятия на учет ТРУ (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1.1. ст. 172 НК РФ);
• в отношении авансов поставщикам–получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом и выставлении им счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
• при получении авансов от покупателя –отгрузки ТРУ покупателю (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ);
• при выполнении обязанностей налогового агента–перечисления НДС в бюджет (пп. 1 п 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ);
• по командировочным и представительским расходам–утверждения авансового отчета (п. 7 ст. 171 НК РФ, п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);
• при возврате товара, изменении стоимости, условий договора и т.п. — отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 5 ст. 171 НК РФ, п. 4 ст. 172 НК РФ);
• при получении вклада в УК- принятия на учет имущества (п. 11 ст. 171 НК РФ, п. 8 ст. 172 НК РФ);

Получение счета-фактуры хоть и является обязательным условием для реализации права на вычет НДС, но не влияет на определение периода возникновения этого права. В большинстве случаев право на вычет по НДС возникает в периоде принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 172 НК РФ).

Таким образом, у Вас имеется две возможности:

• если ваш вычет производится в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, принять НДС к вычету в течение 3-х лет после возникновения на него права;
• в остальных случаях принять НДС к вычету, когда выполнены для него условия, учитывая следующее:
  • если счет-фактура пришел после завершения налогового периода, но до срока, установленного для представления декларации, то вычет по НДС по такому счету-фактуре можно предъявить в указанном налоговом периоде в общем порядке (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
  • если счет-фактура пришел после срока представления декларации, то его необходимо зарегистрировать в периоде принятия на учет ТРУ (п. 2 Правил ведения Книги покупок) через дополнительный лист Книги покупок. После внесения изменений (исправлений) в Книгу покупок следует подать уточненную декларацию за период, в котором вносились изменения (Письмо ФНС РФ от 29.12.2016 N СД-4-3/25440@).

См. также:

• Исправление ошибок по НДС
• Принятие НДС к вычету по «запоздавшему» СФ
• Принятие НДС к вычету в течение 3-х лет

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email