Учет расходов на обеспечение нормальных условий труда

Работодатель часто обеспечивает работников всем необходимым на рабочем месте: приобретает кулер, питьевую воду, микроволновую печь, обогреватель и т. д.

В статье разберем:

  • какие расходы можно принять в налоговом учете;
  • можно ли принять к вычету НДС с таких расходов;
  • как отразить эти операции в программе 1С.

Все материалы по ФСБУ 5/2019 ЗАПАСЫ смотрите здесь.

Пошаговая инструкция

12 марта Организация для обеспечения нормальных условий труда приобрела товары:

  • микроволновую печь на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • обогреватель на сумму 9 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В тот же день весь инвентарь передан в эксплуатацию.

Учетной политикой предусмотрено, что в программе на забалансовых счетах ведется учет списанного в расходы инвентаря.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение инвентаря (микроволновая печь, обогреватель)
12 марта 10.09 60.01 17 500 17 500 17 500 Принятие к учету инвентаря Поступление (акт, накладная, УПД) —
Накладная, УПД
19.03 60.01 3 500 3 500 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
12 марта 21 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.03 3 500 Принятие НДС к вычету
3 500 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Списание (передача в эксплуатацию) инвентаря на общехозяйственные нужды
12 марта 26 10.09 10 000 10 000 10 000 Списание инвентаря Передача материалов в эксплуатацию
7 500 7 500 7 500 Списание инвентаря
МЦ.04   10 000 10 000 10 000 Отражение стоимости инвентаря в эксплуатации на забалансовом счете
    7 500 7 500 7 500 Отражение стоимости инвентаря в эксплуатации на забалансовом счете

Приобретение инвентаря (микроволновая печь, обогреватель)

Нормативное регулирование

БУ

ФСБУ 5/2019 технику для офиса не признает запасами. Организация в соответствии со своей учетной политикой отнести приобретенную технику в состав:

  • основных средств;
  • расходов на момент приобретения.

Единовременное признание стоимости техники в расходах можно обосновать требованием рациональности ведения бухучета при условии, что данные о ней несущественны в соответствии с критериями, установленными в организации (п. 7.4 ПБУ 1/2008).

НУ

Налогоплательщик может учесть расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конкретный перечень таких расходов в НК РФ отсутствует, поэтому можно учесть любые расходы, соответствующие данному определению, в том числе на:

НДС по расходам на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности принимается к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Учет в 1С

Отразите поступление инвентаря документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид документа Накладная, УПД (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).

Укажите:

  • Номенклатура — элемент из справочника Номенклатура:
    • Вид номенклатурыИнвентарь и хозяйственные принадлежности;
  • Счет учета10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 10.09 Кт 60.01 — хозяйственный инвентарь принят к учету;
  • Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными Поступление (акты, накладные, УПД) — Накладная, УПД:

  • Код вида операции01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

  • В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
    • сумма НДС, принятая к вычету;
  • В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря

Списание (передачу в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря оформите документом Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Передача материалов в эксплуатацию.

На вкладке Инвентарь и хозяйственные принадлежности укажите:

  • Номенклатура — передаваемый в эксплуатацию инвентарь;
  • Физическое лицо — материально-ответственное лицо за инвентарь в эксплуатации;
  • Способ отражения расходов — способ учета затрат на приобретение инвентаря, выбирается из справочника Способ отражения расходов:
    • Счет затрат26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Субконто — статья затрат по которой будут накапливаться расходы. Выбирается из справочника Статьи затрат, Вид расходаПрочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 10.09 — стоимость инвентаря списана в прочие расходы;
  • МЦ.04 — стоимость инвентаря в эксплуатации отражена за балансом.

Отчет о финансовых результатах

В отчете о финансовых результатах стоимость техники отражается:

  • стр. 2220 «Управленческие расходы». PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль стоимость техники отражается в составе косвенных доходов:

  • Лист 02 Приложение N 2:
    • стр. 040 «Косвенные расходы — всего». PDF

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 25.03.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий