Приобретение товаров по договору в условных единицах: частичная оплата

Последнее изменение: 30.06.2022

Перед каждым бухгалтером стоит задача «не запутаться в расчетах» когда речь идет о приобретении товаров при частичной оплате. Ситуация становится еще более запутанной, если договор купли-продажи в условных единицах (у.е.).

В данной статье рассмотрим пример частичной предоплаты и частичной постоплаты поставщику по договору у.е. при приобретении товаров и постараемся ответить на самые острые вопросы.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор с ООО «Евразия», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR), на приобретение товара на сумму 472 EUR (в т. ч. НДС 18%).

05 ноября Организация осуществила предоплату поставщику в сумме 172 EUR в рублевом эквиваленте.

15 ноября товар Японские шторы «Томико» (10 шт.) был получен.

25 ноября поставщику перечислен остаток оплаты в сумме 300 EUR в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

  • 05 ноября курс 64,00 руб./EUR;
  • 15 ноября курс 62,00 руб./EUR;
  • 25 ноября курс 63,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса поставщику
05 ноября 60.32 51 11 00­8 11 00­8 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Приобретение товаров по договору в у.е.
15 ноября 41.01 60.31 25 091,53 25 091,53 25 091,53 Принятие к учету товаров Поступление (акт, накладная) —
Товары (накладная)
19.03 60.31 4 516,47 4 516,47 Принятие к учету НДС
60.31 60.32 11 00­8 11 00­8 Зачет аванса
Регистрация СФ от поставщика
15 ноября 29 608 Регистрация СФ Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.03 4 516,47 Принятие НДС к вычету
4 516,47 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Перечисление оплаты поставщику
25 ноября 91.02 60.31 300 300 300 Переоценка кредиторской задолженности в у.е. Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
60.31 51 18 900 18 900 Перечисление оплаты поставщику

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  • Цена в — EUR, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т.е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Приобретение товаров по договору в у.е.

Товары, находящиеся на складах организации, учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки – Поступления (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату приемки товаров используется только для пересчета неоплаченной стоимости товаров. Оплаченная стоимость товаров учитывается по курсу оплаты.

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
  • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В табличной части указывается приобретаемый товар.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении.

Дата Сумма Сумма без НДС, EUR Сумма НДС, EUR Курс Сумма без НДС, руб. Сумма НДС, руб.
05 ноября Оплаченная сумма 172 26.24 64 11 00­8 1 679.35
15 ноября Неоплаченная сумма 300 45.76 62 18 600 2 837.12
Сумма всего 472 72.00 29 608 4 516.47

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ от поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты к учету.

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Перечисление оплаты поставщику

В нашем примере прошла лишь частичная предоплата. Поэтому в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия на учет товаров.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы.

В 1С перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Проверка расчета курсовых разниц

Дата Сумма, ЕUR Курс ЦБ Сумма обязательств
(ЕUR) (руб.)
05 ноября Неоплаченная сумма на момент оприходования 300 62 18 600
15 ноября Сумма оплаты 300 63 18 900
25 ноября Курсовая разница 300 -1 -300

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий