Приобретение товаров для операций, необлагаемых НДС, и передача их в рекламных целях, если раздельный учет НДС не ведется в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С поступивших товаров, предназначенных для операций, необлагаемых НДС. На примере поступления сувениров и безвозмездной передачи их в рамках рекламной кампании мы разберем:

• каким документом оформить приобретение сувениров;
• можно ли по этой операции принять входящий НДС;
• как оформить безвозмездную передачу сувенирной продукции в рекламных целях;
• как отразить передачу рекламных товаров в декларации по НДС.

В статье рассмотрен вариант, когда в программе 1С не ведется раздельный учет НДС.

Вариант, когда раздельный учет НДС ведется рассмотрен в статье — Приобретение материалов для операций, необлагаемых НДС, и передача их в рекламных целях при ведении раздельного учета НДС в 1С

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор на приобретение рекламных товаров.

20 февраля товары Ручки с символикой организации (100 шт.) на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) поступила на склад. Стоимость одной ручки – 120 руб. (в т. ч. НДС 20%).

22 февраля на выставке в рамках рекламной кампании ручки с символикой организации (100 шт.) были безвозмездно переданы неопределенному кругу лиц.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера PDF

Приобретение сувениров

Нормативное регулирование

Учет рекламных товаров в ФСБУ 5/2019 не регламентирован, это элемент учетной политики. Рекламные материалы (буклеты, листовки, каталоги) могут не признаваться запасами в соответствии с п. 3 ФСБУ 5/2019, если они приобретаются и раздаются в пределах одного отчетного периода. Стоимость таких активов должна сразу, в момент их приобретения, отражаться в коммерческих расходах БУ — Дт 44.

Для корректного учета НДС в программе 1С удобнее отражать товары, предназначенные для использования в рекламных целях, на счете 41.01 (или 10.01). В данном случае счет 10.01 используется как транзитный, операции происходят в одном отчетном периоде и остатки не влияют на показатели отчетности.

В НУ фактическая стоимость МПЗ определяется исходя из цен их приобретения и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ).

В нашем примере приобретается товар стоимостью за 1 единицу менее 300 руб. для дальнейшей безвозмездной передачи его в рекламных целях. Такая операция не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ), следовательно, НДС по приобретаемым рекламным товарам к вычету принять нельзя.

Если товары приобретаются для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), входящий НДС включается в стоимость таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Учет в 1С

Законодательством не определен порядок ведения раздельного учета, поэтому если операция разовая, и нет другой необлагаемой НДС деятельности, то расчеты можно выполнить вне программы по собственной методике — чтобы не затруднять дальнейшую работу в 1С подключением раздельного учета в настройках.

Приобретение сувениров оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

Документ заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — рекламные товары приняты к учету;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная, УПД).PDF

Регистрация СФ поставщика

Входящий НДС нельзя принять к вычету, даже если соблюдено п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина от 02.10.2017 N 03-07-11/63926, от 05.10.2017 N 03-07-11/65098).

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату в форме документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

• Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Снимите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Документ не формирует проводок по БУ и НУ и записей в регистры НДС.

Безвозмездная передача сувениров

Безвозмездная передача сувениров относится к расходам на рекламу. Для целей налогового учета эти расходы нормируются (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Расходы на рекламу, связанные с затратами на продажу товаров, работ и услуг, в бухгалтерском учете отражаются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (План счетов 1С).

Передача товаров стоимостью менее 300 руб. за единицу в рекламных целях не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для отражения передачи в программе 1С используйте документ Безвозмездная передача (раздел Продажи), удобно создать на основании документа Поступление товаров и услуг, тогда он заполнится автоматически данными из поступления.

Заполните:

• Получатель – пустая строка;

Вкладка Товары:

• Номенклатура – передаваемые в рекламных целях ТМЦ;
• Цена – рыночная цена = цена приобретения (без НДС);
• % НДС — Без НДС.

Вкладка Счет затрат:

Укажите:

• Счет затрат – 44.01 (по умолчанию ставится 91.02);
• Статьи затрат – Расходы на рекламу (нормируемые) (абз. 5 п. 4, пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320 (норматив — 1% от выручки);

Вид расхода, указанный по Статье затрат, влияет на то, будет ли отражена сумма по данной статье в НУ, и в какую строку декларации по налогу на прибыль она попадет.

Подробнее о справочнике «Статьи затрат» для налогового и бухгалтерского учета

Подробнее Как признаются нормируемые расходы на рекламу в НУ

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 41.01 — стоимость сувениров учтена в коммерческих затратах.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по передаче сувениров неопределенному кругу лиц. В 1С используется Требование-накладная по форме М-11. Сумма передачи указана без учета НДС, исправить ее нужно вручную.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Требование-накладная (М-11) документа Безвозмездная передача.PDF

Включение НДС по рекламным товарам в рекламные расходы

Оформите включение НДС в затраты документом Списание НДС в разделе Операции — Регламентные операции по НДС.

Заполните табличную часть по кнопке Заполнить — Заполнить по поступлению.

• Вкладку Счет списания заполните также, как форму Счет учета при поступлении товаров:
  • Статьи затрат — статья с видом расхода Расходы на рекламу (нормируемые);
  • Счет затрат — 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
  • Подразделение затрат — при учете по подразделениям;

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 19.03 — НДС учтен в рекламных затратах.

Отражение необлагаемой операции в Разделе 7 Декларации по НДС

Безвозмездную передачу рекламных товаров, как необлагаемую операцию необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010275 (Приложение N1 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Для осуществления операций, необлагаемых НДС, необходимо организовать ведение раздельного учета входящего НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Заполните раздел 7 декларации по НДС в ручном режиме (Отчеты — Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС):

Укажите:

• Код операции — 1010275 «Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг)»;
• Сумма реализации (Графа 2) — 12 000 (стоимость безвозмездно переданных сувениров);
• НДС (Графа 4) — Прямой — 2 000 (сумма НДС, включенная в стоимость сувениров).

Представление реестра подтверждающих документов

Если операция не облагается НДС по ст. 149 НК РФ, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика Пояснения об операциях (по каждому коду операции), по которым применены налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Рекомендуемая форма пояснений (Письмо ФНС от 2.11.2020 N ЕА-4-15/18589ЕД-4-15/1281@):

• Реестр (Приложение N 1 к Письму ФНС).

Реестр подтверждающих документов при необходимости сформируйте и заполните вручную в разделе Отчеты — 1С-Отчетность — Уведомления, сообщения и заявления.

Подробнее — Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС

До 31.08.2023 лимит стоимости необлагаемого имущества, передача которого не облагается НДС, — 100 руб.

С 31 августа 2023 — повышен лимит расходов на рекламные товары, освобождаемые от НДС

См. также:

• Декларация по НДС за 3 квартал 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email