Бонусы и премии в базу по НДС не включаются

Источник: сообщение ФНС

Информация для: продавцов

ФНС разъяснила порядок обложения НДС бонусов и премий.

Бонус как поощрение

Под бонусом, премией в общем случае понимают поощрение, вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за выполнение определенных условий договора. К примеру, за приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), досрочную оплату товара и другие действия.

Такие выплаты не уменьшают стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления базы по НДС (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). А значит, выплата бонусов, премий не приводит к:

• уменьшению суммы налога у продавца товаров (работ, услуг)
• корректировке суммы налоговых вычетов у покупателя

Исключение — если уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором. Тогда:

• продавец корректирует базу по НДС и выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. При этом если изменилась цена товаров по нескольким СФ одного и того же покупателя, можно оформить единый КСФ. Разницу между НДС до и после уменьшения стоимости товара продавец может принять к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ)
• покупатель восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету

Бонус как дополнительный товар

Если бонус предоставлен в виде дополнительного товара (работы, услуги), продавец должен учитывать положения п. 12 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33.

Передача контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы облагается в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе. Но только если продавец не докажет, что:

• цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг)
• исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительных «опций»

При этом покупатель не может принять к вычету НДС, исчисленный продавцом при передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. Счет-фактуру, полученный в рамках такой операции, в книге покупок он не регистрирует.

См. также:

• Торговая наценка, скидка, бонусы, премии
• Скидки, премии, бонусы при приобретении запасов по ФСБУ 5/2019 в 1С
• Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 — как провести

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email