Освобождение от НДС в 1С

Отдельные категории налогоплательщиков могут получить освобождение от НДС. Давайте:

• выясним, на каких основаниях можно не платить НДС и не подавать декларацию по налогу;
• рассмотрим существующие дополнительные ограничения в применении освобождения;
• разберем, когда и в каком формате следует оповестить налоговиков об использовании льготы и всегда ли это надо делать.

Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ

Чтобы получить освобождение от НДС, важно уложиться в лимит по выручке от продажи товаров, работ, услуг (далее — ТРУ) без НДС. Она должна быть не более 2 млн. руб. за три предшествующих месяца подряд перед месяцем применения освобождения (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Отсутствие выручки в расчетном периоде — не помеха в получении льготы по НДС (Письмо Минфина РФ от 23.08.2019 N 03-07-14/64961).

Отказываться от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по ст. 145 НК РФ для юр. лиц и ИП не обязательно. Это добровольная льгота.

Расчет лимита выручки

Чтобы применить льготу, нужно найти величину выручки для сравнения ее с обозначенным пределом.

Выручка рассчитывается по правилам бухучета (Письмо Минфина РФ от 10.03.2020 N 03-07-07/17431), следовательно, при ее определении не учитывайте:

• НДС и другие аналогичные обязательные платежи (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 3 ПБУ 9/99);
• полученные авансы, предварительную оплату за ТРУ, задаток и залог (п. 3 ПБУ 9/99, п. 12 ПБУ 9/99);
• поступления, в т.ч. оплату за ТРУ, по договорам комиссии, агентским и прочим подобным договорам, если выступаете как посредник (п. 3 ПБУ 9/99);
• ТРУ, переданные безвозмездно (Письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-07-11/19488).

В расчет принимайте выручку исключительно по деятельности, облагаемой НДС (Письмо ФНС РФ от 12.05.2014 N ГД-4-3/8911@).

Ограничения на освобождение от НДС

Применять льготу нельзя, когда:

• занимаетесь продажей подакцизных товаров (п. 2 ст. 145 НК РФ) — исключение, если организован раздельный учет выручки,
• участвуете в проекте Сколково и не платите НДС в соответствии со ст. 145.1 НК РФ.

Также освобождение не распространяется на ввозной импортный НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ) и уплату НДС, налоговым агентом.

Как получить освобождение от НДС

Не позднее 20-го числа месяца, с которого начинаете пользоваться льготой:

• оповестите ИФНС в письменном виде (п. 3 ст. 145 НК РФ);
• для подтверждения права подкрепите к уведомлению выписки из (п. 6 ст. 145 НК РФ):
  • баланса (для юр. лица), либо книги учета доходов и расходов (для ИП);
  • книги продаж.

Освобождение от НДС распространяется на 12 месяцев подряд. В этот отрезок времени отказаться от него нельзя, если только право не будет утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Не уложились в лимит по выручке — исчислите НДС с 1-го числа месяца, в котором допущено превышение, и уплатите налог в бюджет. Право на льготу утрачивается до окончания срока освобождения (абз. 1 п. 5 ст. 145 НК РФ).

По прошествии года не позднее 20-го числа следующего месяца передайте в налоговую:

• уведомление об использовании права на следующие 12 месяцев или об отказе от него;
• документы, удостоверяющие, что выручка без НДС в прошлом периоде за каждые три последовательных календарных месяца не превышала 2 млн. руб.

Если подтверждающие документы не представлены либо содержат недостоверные сведения, НДС подлежит исчислению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика штрафов и пеней (абз. 4 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Что делать после получения освобождения от НДС

Уведомив налоговую об освобождении, восстановите принятый к вычету НДС по ТРУ, ОС и НМА, которые приобретались для деятельности, облагаемой НДС, в части стоимости, оставшейся на балансе:

• в налоговом периоде перед применением льготы — если воспользовались ей с начала квартала,
• в налоговом периоде, в котором применяете отказ от НДС — если право на это реализуете, начиная со 2-го месяца квартала.

Рассмотрим специфику учета НДС после получения освобождения от налога:

Особенности освобождения от НДС для ЕСХН

Плательщики ЕСХН вправе отказаться от НДС при выполнении условий:

• переход на режим ЕСНХ и право на льготу реализуются в одном календарном году,

либо

• доход без НДС, полученный от продажи ТРУ при ведении деятельности, облагаемой ЕСНХ, не превысил обозначенный предел:

Выбрав режим ЕСХН при создании юр. лица (регистрации ИП), одновременно можно уведомить и об освобождении от НДС.

Оповестите налоговиков не позднее 20-го числа месяца, с которого пользуетесь льготой.

ЕСНХ-плательщики, в отличие от остальных, не обязаны каждый год подтверждать право не исчислять НДС.

Еще одна особенность для плательщика ЕСХН состоит в том, что, применив освобождение от НДС, нельзя от него отказаться до того времени, пока:

• доход не стал выше установленного порога,

либо

• не реализован подакцизный товар.

Утратили возможность использовать льготу — исчислите НДС с начала того месяца, с которого лишились права применять освобождение, и уплатите налог в бюджет.

Лишившись права на освобождение от НДС, ЕСНХ-плательщик больше не сможет воспользоваться им повторно (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Оформление Уведомления в 1С

Форма уведомления для налогоплательщиков на ОСНО и уведомления для ЕСХН-плательщиков регламентированы Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 N 286н PDF

Настройки для ОСНО

Уведомление об освобождении от уплаты НДС и комплект документов для подтверждения права на льготу формируются и заполняются автоматически (с релиза 3.0.76).

В боле ранних версиях Уведомление заполняется автоматически только данными из карточки Организации. Остальные значения необходимо заполнить вручную. Формирование комплекта подтверждающих документов не автоматизировано.

ФНС рекомендовала формат выгрузки Заявления об освобождении от уплаты от НДС (Письмо ФНС от 25.11.2021 N ЕА-4-15/16426).
Реализовано в релизе 3.0.104 от 27.10.2021.

В разделе Отчеты откройте Регламентированные отчеты — Уведомления (или Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления).

По кнопке Создать раскройте перечень Видов уведомлений.

В папке НДС выберите Уведомление об освобождении от уплаты НДС.

Откроется форма, где укажите месяц, с которого применяете освобождение от НДС. Нажмите кнопку Создать.

По кнопке Заполнить подготовьте Уведомление, а также комплект подтверждающих документов:

• для юр. лица — Выписка из книги продаж и Выписка из бухгалтерского баланса;
• для ИП — Выписка из книги продаж и Выписка из книги доходов и расходов.

Значения заполнятся автоматически по данным 1С за 3 месяца до начала применения освобождения.

По каким-либо причинам в базе нет значений за предыдущие периоды (например, проведена свертка базы или ранее учет велся в другой программе) — показатели заполните вручную.

Встаньте курсором на Уведомление, в открывшейся форме проверьте полноту и правильность заполнения показателей.

Во вкладке Выписка из бухгалтерского баланса будет представлена общая сумма выручки за расчетный период с расшифровкой по месяцам.

Если уведомление создаете повторно для продления освобождения НДС, уведомление и выписка из бухгалтерского баланса будут заполнены данными учета за 12 месяцев, с расшифровкой выручки по месяцам.

Несмотря на то, что в форме Уведомления данные о выручке приводятся в приложении Выписка из бухгалтерского баланса, в самом Бухгалтерском балансе данных о выручке нет. Они есть в Отчете о финансовых результатах бухгалтерской отчетности.

Если выручку нужно подтвердить за календарный год или I квартал, то можно создать Бухгалтерскую отчетность — Отчет о финансовых результатах за эти периоды (Отчеты — Регламентированные отчеты — Создать — Бухгалтерская отчетность).

В остальных случаях правильность заполнения показателей проверьте по ОСВ по счету 90 за соответствующий период по месяцам (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету):

Вкладка Группировка:

• флажок По субсчетам;
• Периодичность — По месяцам.

Вкладка Показатели:

• флажок БУ.

Выручку от реализации в Уведомлении сверьте с:

• Кт оборот 90.01.1 минус Кт оборот 90.01.1 (в части операций, не облагаемых НДС) минус Кт оборот 90.01.1 (в части продажи подакцизных товаров при ведении раздельного учета НДС) минус Дт оборот 90.03 (НДС) минус Дт оборот 90.04 (акцизы).

Выручка в Выписке из бухгалтерского баланса, и стоимость продаж без НДС в Выписке из книги продаж могут различаться, например, на суммы:

• дохода от реализации объектов основных средств, учтенного на счете 91.01;
• ТРУ, переданных безвозмездно;
• прочих сумм, которые подлежат отражению в Книге продаж, но не включаются в расчет выручки для целей ст. 145 НК РФ.

Заполненное уведомление и выписки можно распечатать по кнопке Печать.

Уведомление сдается только в бумажном виде, электронный формат представления не предусмотрен.

Настройки для ЕСХН

Для плательщиков ЕСХН также предусмотрена возможность сформировать Уведомление в программе (раздел Отчеты — Регламентированные отчеты — Уведомления (или Отчеты — Уведомления, сообщения и заявления) — кнопка Создать — папка НДС):

Для указанной категории налогоплательщиков заполняются автоматически только данные из карточки Организации. Остальные значения необходимо внести вручную Уведомление об освобождении от НДС при ЕСХН

Направив Уведомление, можно сразу применять освобождение – ждать разрешение от ИФНС не требуется.

Настройки Учетной политики для НДС

Направив пакет документов налоговикам, выполните в базе обязательные настройки (Главное — Налоги и отчеты — НДС).

Также в настройки по налогам можно попасть по ссылке из баннера-подсказки, который доступен после заполнения уведомления:

В настройке Налоги и отчеты — раздел НДС установите:

• флажок Организация освобождена от уплаты НДС;
• Применяется с — месяц, с которого пользуетесь льготой.

Освобождение от исполнения обязанностей по начислению и уплате НДС по другим основаниям

НДС и специальные налоговые режимы

Не уплачивать НДС возможно, когда:

• применяется:
  • УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ);
  • ЕНВД (в части деятельности на ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
• соблюдаются условия — налогоплательщик:
  • не ввозит импортные товары в РФ;
  • не выделяет НДС в СФ покупателю.

Льгота по НДС по ст. 149 НК РФ

Оповещение налоговой о неуплате НДС на основании ст. 149 НК РФ не предусмотрено. Льгота касается определенных видов операций по закрытому перечню.

Если осуществляются операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС — необходимо вести раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Подробнее Переход на раздельный учет НДС (с релиза 3.0.73)

Еще несколько важных особенностей:

• если деятельность, по которой предусмотрена льгота, подлежит лицензированию, не платить НДС можно только при наличии лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ);
• нельзя применить льготу, если осуществляется деятельность посредника в интересах третьего лица (п. 7 ст. 149 НК РФ);
• от льготы в части операций, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, можно отказаться навсегда или временно, но на срок не менее одного года.

Отказ от льготы по операциям п. 3 ст. 149 НК РФ возможен как по всем сразу, так и по отдельным их видам — одному или нескольким.

Отказ должен действовать для всех проводимых операций, выбранных из п. 3 ст. 149 НК РФ, независимо от покупателя или условий сделки (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Отказаться от льготы можно не позднее 1-го числа квартала, с которого больше не намерены ее применять и решили приостановить. Для этого направьте налоговикам соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ). Форма заявления не регламентирована. Составьте его в свободной форме, указав:

• операции, по которым решили не использовать льготу;
• срок отказа от льготы (не менее года) и квартал, с которого не будете ее применять.

Подробнее НДС по гарантийному ремонту: отказ от льготы возможен

См. также:

• [21.07.2020 запись] Декларация по НДС за 2 квартал 2020 в 1С
• Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
• Восстановление НДС при реорганизации
• Восстановление НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий
• Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email