Восстановление НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет субсидий

Восстановление НДС

Перечень случаев восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ):

• передача имущества, НМА, имущественных прав в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ;
• дальнейшее использование ТРУ, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для операций не облагаемых (освобождаемых) от НДС или  местом осуществления которых не признается РФ;
• зачет авансов выданных, по которым НДС был принят к вычету;
• уменьшение стоимости полученных ТРУ;
• приобретение ТРУ за счет субсидий из бюджета любого уровня.

В остальных случаях правомерно принятый к вычету НДС восстановлению не подлежит (Письмо ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3/7167).

По субсидиям,  полученным на приобретение ТРУ с 01.01.2019, при отсутствии раздельного учета затрат НДС принятый к вычету следует восстановить в последний налоговый период года в доле (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

24.10.2018 Организация приобрела очистное оборудование на сумму 2 360 000 руб. (в т. ч. НДС 18%). 03.12.2018 заключен договор на предоставление субсидии на возмещение затрат по приобретению оборудования в размере 50%. 21.12.2018 получена субсидия на приобретение оборудования в сумме 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Приобретение оборудования

Восстановление НДС

НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• в налоговом периоде  получения суммы субсидии (поступления на расчетный счет);
• в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Восстановление НДС с 01.01.2019

NEW НДС подлежит восстановлению (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• в налоговом периоде  получения суммы субсидии (поступления на расчетный счет);
• в сумме налога в размере ранее принятого к вычету в рассчитанной доле.

Восстановление НДС в доле субсидии

См. также:

• Учетная политика по НУ: вкладка НДС
• Как в 1С вести раздельный учет входящего НДС, если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции?
• Правило 5 процентов для входящего НДС в 1С
• Ошибка перехода на Раздельный учет НДС
• Как отличить зависший НДС от НДС, вычет по которому перенесен (3 года)
• Обработка Регистрация счетов-фактур на аванс
• Можно ли перенести вычет НДС в течение 3 лет по приобретенным ОС
• Восстановление НДС
• Восстановление НДС при списании ТМЦ
• Оплата доли в уставном капитале имущественным вкладом (ОС)
• Настойка журнала реализации
• Тройная проверка декларации по НДС
• [24.12.2018 запись] Обзор годовой отчетности за 2018г.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email