Законодательство предписывает налогоплательщику в отдельных случаях восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. К примеру, в ситуации, когда он стал использовать товары в необлагаемых НДС операциях (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В таком случае в книге продаж необходимо зарегистрировать счета-фактуры, на основании которых суммы НДС приняты к вычету (абз. 1 п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
А как быть, если в налоговом периоде, в котором товары переданы или начинают использоваться для необлагаемых НДС операций, уже истек срок хранения счетов-фактур, на основании которых производился вычет?
Чиновники считают возможным в таких случаях регистрировать в книге продаж справку бухгалтера, в которой отражена подлежащая восстановлению сумма налога (Письмо Минфина от 25.09.2019 N 03-07-09/73784).
Аналогичным образом чиновники рекомендуют поступать, когда восстановление НДС происходит в связи с переходом налогоплательщика на специальный налоговый режим (Письмо Минфина от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
Напомним, что срок хранения счетов-фактур не может быть меньше 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1.4 разд. I Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 N 558). Отсчитывается этот срок с момента последнего использования документа для исчисления и уплаты налогов или составления налоговой отчетности.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо