Организация на ОСНО. Передаем арендодателю неотделимые улучшения с компенсацией арендованного имущества.
- Как в 1С правильно выписать счет-фактуру: на общую сумму на неотделимые улучшения или с разбивкой (демонтаж, установка вентиляции и т. д.)? И какие проводки будут в учете?
- Был договор на демонтаж с ИП без НДС. На эти работы нужно при передаче арендодателю исчислить НДС?
Капитальные вложения в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений учитываются в составе собственных ОС как отдельный инвентарный объект (п. 4, п. 5 ПБУ 6/01, п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
ОС передается по остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации.
Первоначальная стоимость — сумма всех затрат на создание ОС, включая демонтаж, установку вентиляции и проч. (п. 8 ПБУ 6/01). Поэтому отдельно стоимость работ по созданию неотделимых улучшений передавать не нужно.
Если объект не амортизировался, он передается по первоначальной стоимости.
Передача неотделимых улучшений арендодателю отражается:
Документ Списание ОС (ОС и НМА — Списание ОС):
- Дт 20 (23, 25, 26 …) Кт 02.01 — начисление амортизации за последний месяц аренды;
- Дт 02.01 Кт 01.09 — списание амортизации за весь период;
- Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости неотделимых улучшений;
- Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости неотделимых улучшений (только в БУ).
Документ Отражение начисления НДС (Операции — Отражение начисления НДС):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС по передаче неотделимых улучшений с согласованной с арендодателем стоимости передачи.
2. Передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 17.11.2020 N 03-07-11/100059). При этом не имеет значения, облагались ли НДС расходы, понесенные арендатором при создании неотделимых улучшений.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете