Как в целях НДС отразить передачу арендодателю неотделимых улучшений с компенсацией арендованного имущества?

Организация на ОСНО. Передаем арендодателю неотделимые улучшения с компенсацией арендованного имущества.

1. Как в 1С правильно выписать счет-фактуру: на общую сумму на неотделимые улучшения или с разбивкой (демонтаж, установка вентиляции и т. д.)? И какие проводки будут в учете?
2. Был договор на демонтаж с ИП без НДС. На эти работы нужно при передаче арендодателю исчислить НДС?

Капитальные вложения в арендованные объекты ОС в форме неотделимых улучшений учитываются в составе собственных ОС как отдельный инвентарный объект (п. 4, п. 5 ПБУ 6/01, п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

ОС передается по остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации.

Первоначальная стоимость — сумма всех затрат на создание ОС, включая демонтаж, установку вентиляции и проч. (п. 8 ПБУ 6/01). Поэтому отдельно стоимость работ по созданию неотделимых улучшений передавать не нужно.

Если объект не амортизировался, он передается по первоначальной стоимости.

Передача неотделимых улучшений арендодателю отражается:

Документ Списание ОС (ОС и НМА — Списание ОС):

• Дт 20 (23, 25, 26 …) Кт 02.01 — начисление амортизации за последний месяц аренды;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание амортизации за весь период;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости неотделимых улучшений;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости неотделимых улучшений (только в БУ).

Документ Отражение начисления НДС (Операции — Отражение начисления НДС):

• Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС по передаче неотделимых улучшений с согласованной с арендодателем стоимости передачи.

2. Передача арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагается НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 17.11.2020 N 03-07-11/100059). При этом не имеет значения, облагались ли НДС расходы, понесенные арендатором при создании неотделимых улучшений.

См. также:

• Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации
• [14.01.2021 и 18.01.2021 запись] Декларация по НДС за 4 квартал 2020 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email