Забыли выписать документы на реализацию услуг аренды в декабре. Выпишем в январе 2026 за декабрь 2025 и январь 2026. Какую ставку НДС указать для услуг за декабрь — 20 или 22%?
[jivo-yes]
Моментом определения базы по НДС является наиболее ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- дата получения аванса
- дата отгрузки
Ставка НДС 22% применяется только для отгрузок с 2026 года (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Дата отгрузки определяется в зависимости от того, что именно реализуется.
| Операция | Дата отгрузки | Обоснование |
| Реализация товаров | дата первичного документа о передаче товара покупателю или первому перевозчику
дата перехода права собственности, если не транспортируется дата документа на отгрузку последней части комплекта (при отгрузке частями) |
Письма Минфина от 16.03.2020 N 03-07-08/19635, от 14.03.2019 N 03-07-11/16880
Письма Минфина от 29.10.2018 N 03-07-11/77373, от 13.01.2012 N 03-07-11/08 |
| Продажа недвижимости | дата акта передачи | п. 16 ст. 167 НК РФ |
| Оказание услуг | дата подписания акта исполнителем | Письма Минфина от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272, от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340 |
| Оказание длящихся услуг | последний день налогового периода по НДС (или месяца) | Письма Минфина от 23.12.2021 N 03-07-11/105043, от 31.03.2021 N 03-07-14/23424 |
| Выполнение работ | дата подписания акта заказчиком | Письма Минфина от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042, от 14.02.2022 N 03-07-09/9894 |
Никакие другие обстоятельства не влияют на определение даты отгрузки — ни дата оформления первичных документов, ни дата их отправки и подписания по ЭДО и т. п.
В частности, по услугам аренды, несмотря на то, что в 2025 году акт приемки услуг не был подписан, услуги в том периоде были оказаны исполнителем и потреблены заказчиком.
Таким образом, ставка НДС определяется периодом, в котором услуги были оказаны, то есть:
- декабрь 2025 — 20%
- январь 2026 — 22%
В наличии должны быть первичные документы, подтверждающие, что оказание услуг действительно произошло в 2025 году.
Если на момент оформления документов декларация по НДС за 4 кв. 2025 уже сдана, нужно подать уточненную декларацию (Письмо Минфина от 11.02.2019 N 03-07-11/8013).
Подробнее — Неучтенная реализация услуг прошлого года, если бухгалтер не знал о данном факте хозяйственной жизни в 1С
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете