Конструктор учетной политики на 2022 год

Последнее изменение: 21.03.2022

Предлагаем сводную таблицу способов ведения бухгалтерского и налогового учета с учетом изменений 2022, которые должны быть выбраны и утверждены в учетной политике по БУ и НУ.

Информация о вариантах учета в 1С:Бухгалтерия поможет вам выполнить правильные настройки в программе.

Скачать Конструктор учетной политики PDF 2022
Скачать Конструктор учетной политики PDF 2021

Параметры учетной политики для целей Бухгалтерского учета

Учет основных средств

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6­/2020 «Основные средства»

Возможные способы:

  • ретроспективно (нет в 1С)
  • упрощенно ретроспективно
  • перспективно (только субъекты на упрощенном БУ)
п. 48, 49, 51 ФСБУ 6/2020
1.2 Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 26­/2020 «Капитальные вложения»

Возможные способы:

  • ретроспективно (нет в 1С)
  • перспективно
п. 25, 26 ФСБУ 26/2020
1.3 Отнесение ОС (в т.ч. ремонтов с частотой более 12 месяцев) к несущественным для бухгалтерской отчетности

Можно определить критерии для единицы или совокупности ОС с целью отнесения к активам, стоимость которых несущественна для бухгалтерской отчетности:

  • группы объектов
  • стоимостной лимит

Возможны варианты:

  • Лимит устанавливается. ФСБУ 6 не применяется к объектам стоимостью ниже лимита. Затраты на приобретение, создание признаются расходами периода. Лимит проверяется ежегодно
  • Лимит не устанавливается. ФСБУ 6 применяется ко всем объектам, соответствующим п. 4 ФСБУ 6/2020, не зависимо от стоимости. Они учитываются в составе ОС
п. 5 ФСБУ 6/2020

Рекомендация Р-51/2014-ОК Маш «Затраты на капитальный ремонт основных средств»

1.4 Единица учета ОС, в т. ч. ремонты с частотой более 12 месяцев

Возможны варианты ведения учета ОС:

  • отдельно по каждому инвентарному объекту
  • в общем по группе ОС

Можно:

  • выбрать один способ для всех ОС
  • выбрать разные способы по разным группам однородных объектов ОС
п. 10, 11  ФСБУ 6/2020
1.5 Порядок определения фактических затрат на капитальные вложения (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные способы:

  • общий порядок, установленный для определения фактических затрат
  • с учетом только цены поставщика без учета скидок, без учета дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев, без учета обязательства по демонтажу. Иные затраты на приобретение признаются в составе расходов того периода, в котором они были понесены
п. 4, 10 ФСБУ 26/2020

Информационное сообщение Минфина от 03.11.2020 N ИС-учет-28

1.6 Порядок определения  фактических затрат в капитальные вложения при приобретении неденежными средствами (только субъекты на упрощенном БУ)

Варианты оценки:

п. 4, 13 ФСБУ 26/2020
1.7 Выбор способа начисления амортизации

Возможны способы начисления амортизации:

  • линейный способ
  • способ уменьшаемого остатка (определить формулу расчета)
  • способ пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении)

Можно:

  • выбрать один способ для всех ОС
  • выбрать разные способы по разным группам однородных объектов ОС
п. 34-36 ФСБУ 6/2020
1.8 Определение момента начала и прекращения амортизации

Выбор начала начисления амортизации:

  • с даты признания ОС в БУ
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в БУ

Выбор прекращения начисления амортизации:

  • с момента списания ОС с БУ
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС в БУ
п. 33 ФСБУ 6/2020
1.9 Выбор периода начисления амортизации

Возможные периоды:

  • ежемесячно
  • ежегодно на 31 декабря
  • периодически (указать период для начисления амортизации, не превышающий установленный в организации отчетный период)
1.10 Проверка капитальных вложений на обесценение (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные варианты:

  • проверка капитальных вложений на обесценение проводится
  • проверка капитальных вложений на обесценение не проводится
п. 4, 17 ФСБУ 26/2020
1.11 Проверка ОС на обесценение (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные варианты:

  • проверка ОС на обесценение проводится
  • проверка ОС на обесценение не проводится
п. 3, 38 ФСБУ 6/2020
1.12 Порядок последующей оценки ОС

Возможные варианты оценки ОС на отчетную дату:

  • по первоначальной стоимости
  • по переоцененной стоимости

Можно:

  • выбрать один способ для всех ОС
  • выбрать разные способы по разным группам ОС
п. 13-22 ФСБУ 6/2020
1.13 Порядок проведения переоценки ОС (для ОС, учитываемых по переоцененной стоимости)

Возможны варианты переоценки (нет в 1С):

  • путем пересчета первоначальной стоимости и амортизации таким образом, чтобы балансовая стоимость ОС после переоценки равнялась справедливой стоимости
  • первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равна справедливой стоимости ОС

Можно:

  • выбрать один способ для всех ОС
  • выбрать разные способы по разным группам ОС
п. 17 ФСБУ 6/2020
1.14 Порядок списания дооценки ОС (для ОС, отличных от инвестиционной недвижимости, учитываемых по переоцененной стоимости)

Возможные варианты списания дооценки ОС, кроме инвестиционной недвижимости, на нераспределенную прибыль:

  • единовременно при списании ОС
  • по мере начисления амортизации
п. 20 ФСБУ 6/2020
1.15 Осуществление процедуры переоценки до справедливой стоимости

Возможные варианты:

  • переоценка производится для каждой группы ОС с установленной организацией периодичность
  • переоценка ОС не производится

При проведении переоценки дополнительно раскрывается:

  • периодичность переоценки
  • способ пересчета балансовой стоимости
  • способ списания накопленной дооценки
п. 13, 16, 17, 20 ФСБУ 6/2020

Учет НМА

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
2.1

Порядок признания расходов на приобретение (создание) НМА (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные способы

  • принятие к учету в качестве объекта НМА
  • в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления
п. 3.1 ПБУ 14/2007
2.2 Выбор способа начисления амортизации

Возможны способы начисления амортизации:

  • линейный способ
  • способ уменьшаемого остатка
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Можно:

  • выбрать один способ для всех НМА
  • выбирать разные способы начисления амортизации по каждому объекту отдельно
п. 28 ПБУ 14/2007
2.3 Осуществление процедуры переоценки

Возможны варианты:

  • переоценка НМА производится раз в год на 31 декабря (в 1С вручную)
  • переоценка НМА не производится
п. 17 ПБУ 14/2007,
п. 16 Письма Минфина от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016

Учет запасов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
3.1 Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 5­/2019

Возможные способы:

  • ретроспективно
  • перспективно
 п. 47 ФСБУ 5/2019
3.2 Применение ФСБУ 5­/2019 «Запасы» с 01.01.2021 (только микропредприятия на упрощенном БУ)

Возможные способы:

  • применяется в обычном порядке
  • не применяется. Затраты на приобретение, создание запасов признаются расходом периода, в котором понесены
абз. 2 п. 2 ФСБУ 5/2019
3.3 Отнесение запасов к несущественным для бухгалтерской отчетности

Можно определить критерии запасов для отнесения к активам, стоимость которых несущественна для бухгалтерской отчетности:

  • группы запасов
  • стоимостной лимит

Возможны варианты:

  • Лимит устанавливается. ФСБУ 5 не применяется к объектам стоимостью ниже лимита. Затраты на приобретение, создание признаются расходами периода. Лимит проверяется ежегодно
  • Лимит не устанавливается. ФСБУ 5 применяется ко всем объектам, соответствующим п. 3 ФСБУ 5/2019, не зависимо от стоимости. Они учитываются в составе запасов
п. 7.4 ПБУ 1/2008

Рекомендация БМЦ от 29.05.2019 N Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (Пример 1)

3.4 Порядок учета стоимости запасов для управленческих нужд

Возможные способы:

  • общий порядок, установленный для учета запасов с применением счета 10 «Материалы». Затраты признаются расходами того периода, в котором запасы использованы
  • затраты на приобретение, создание запасов относятся к несущественным активам и признаются расходом периода, в котором понесены. Определить перечень управленческих запасов

абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019

3.5 Порядок определения фактической себестоимости запасов при приобретении (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные способы:

  • общий порядок, установленный для определения фактической себестоимости запасов
  • с учетом только цены поставщика без учета скидок, без учета дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев. Иные затраты на приобретение признаются в составе расходов того периода, в котором они были понесены
п. 11, 17 ФСБУ 5/2019
3.6 Порядок учета затрат по заготовке товаров (ТЗР) до центральных складов (баз)

Возможные способы:

  • ТЗР учитываются на счете 41 «Товары» — включаются в фактическую себестоимость товаров
  • ТЗР учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» — включаются в состав расходов на продажу (возможен в 1С только для УСН)
п. 21 ФСБУ 5/2019
3.7 Оценка товаров (только розничная торговля)

Возможны способы:

  • оценка по фактической себестоимости
  • оценка по продажной стоимости (с использованием счета 42 «Торговая наценка»)
п. 20 ФСБУ 5/2019
3.8 Порядок определения фактической себестоимости запасов при приобретении неденежными средствами (только субъекты на упрощенном БУ)

Варианты оценки:

  • по справедливой стоимости передаваемых активов
  • по балансовой стоимости передаваемых активов
п. 14 ФСБУ 5/2019
3.9 Порядок оценки продукции сельского, лесного, рыбного хозяйства, товаров, торгуемых на биржах

Возможны варианты оценки запасов на отчетную дату:

  • по фактической себестоимости
  • по справедливой стоимости. Разница между справедливой и фактической стоимостью учитывается как доход или расход отчетного периода
п. 19, 34 ФСБУ 5/2019
3.10 Порядок последующей оценки запасов (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны варианты оценки запасов на отчетную дату:

  • оценка по фактической себестоимости
  • по наименьшей из величин:
    • фактической себестоимости
    • чистой стоимости продаж

На разницу создается резерв под обесценение запасов (1С КОРП)

п. 28-32 ФСБУ 5/2019
3.11 Способ оценки запасов при выбытии (отпуск сырья в производство, отгрузка товаров, готовой продукции, списание запасов)

Возможны способы:

  • по себестоимости каждой единицы (нет в 1С)
  • по средней себестоимости
  • по себестоимости первых по времени поступления единиц (ФИФО) (для УСН «Доходы минус расходы» в 1С единственный)

Можно:

  • выбрать один способ для всех запасов
  • выбрать разные способы по группам запасов, имеющих сходные свойства и характер использования (нет в 1С)
п. 36-38 ФСБУ 5/2019
3.12 Порядок применения оценки запасов по средней себестоимости

Возможны способы:

  • по итогам периода, определяемого организацией (месяц, декада и др.)
  • по мере поступления каждой новой партии запасов (нет в 1С)
п. 39 ФСБУ 5/2019
3.13 Проверка запасов на обесценение (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможные варианты:

  • проверка запасов на обесценение проводится
  • проверка запасов на обесценение не проводится (1С КОРП)
п. 28-32 ФСБУ 5/2019

Учет затрат, НЗП и готовой продукции

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
4.1 Классификация затрат на прямые и косвенные при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг

Определить состав и методологию учета:

  • прямых производственных затрат, которые непосредственно относятся к производству конкретной продукции, работ, услуг
  • косвенных производственных затрат, которые косвенно относятся к производству продукции, работ, услуг

п. 24 ФСБУ 5/2019

4.2 Способ распределения косвенных производственных затрат

Определить способ распределения косвенных производственных затрат

Например, в можно определить базу распределения таких затрат:

  • объем выпуска
  • плановая себестоимость выпуска
  • прямая заработная плата
  • прямые материальные затраты
  • выручка
  • прямые затраты
  • и др.
п. 25 ФСБУ 5/2019
4.3 Состав управленческих затрат и порядок их учета Определить состав и методологию учета управленческих затрат п. 24 ФСБУ 5/2019
4.4 Порядок учета затрат, в связи с ненадлежащей организацией производства, работ, услуг

Возможны способы:

  • затраты являются несущественными и учитываются в себестоимости готовой продукции, работ, услуг
  • затраты исключаются из себестоимости готовой продукции, работ, услуг и признаются расходами в периоде понесения (частично 1С КОРП)

п. 26 ФСБУ 5/2019

Рекомендация БМЦ от 29.05.2019 N Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности»

4.5 Оценка НЗП и готовой продукции на отчетную дату (только для массового и серийного производства)

Возможные способы:

  • по сумме фактических затрат (прямые и косвенные затраты)
  • по сумме прямых затрат (без учета косвенных затрат)
  • по сумме плановых (нормативных) затрат (1С КОРП)
п. 9, 27 ФСБУ 5/2019
4.6 Учет полуфабрикатов собственного производства

Возможны способы:

  • в составе НЗП
  • обособленно, аналогично учету готовой продукции на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
пп. «е» п. 3 ФСБУ 5/2019

Учет объектов аренды

N п/п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
Для арендатора
5.1 Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 Переход осуществляется

  • перспективно
    • для субъектов на упрощенном учете
    • для всех – по договорам, завершающимся до 2022
  • ретроспективно в упрощенном порядке (альтернативно)
  • ретроспективно (нет в 1С)
п. 49-52 ФСБУ 25/2018
5.2 Неприменение ФСБУ 25 к договорам, истекающим в первый год стандарта Стандарт применяется (не применяется) в отношении договоров, срок которых истекает в первый год применения ФСБУ 25 п. 51 ФСБУ 25/2018
5.3 Признание права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде в отношении каждого предмета аренды (группы)

Возможны варианты:

  1. признать на дату предоставления предмета аренды ППА с одновременным признанием обязательства по аренде
  2. не признавать ППА и обязательство, арендные платежи признавать расходами в течение срока аренды при условиях:
    • срок договора не более 12 мес.
    • рыночная стоимость предмета аренды не более 300 тыс. руб.
    • имеется право на упрощенные способы БУ

Условия применяются, если:

  • договором не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды, отсутствует возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости
  • не предполагается субаренда
п. 10 ФСБУ 25/2018

п. 11, п. 12 ФСБУ 25/2018

5.4 Признание арендных платежей в расходах арендатором, который не формирует ППА и обязательство по аренде

Возможны варианты:

  • равномерно в течение срока аренды
  • на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования эк. выгод от предмета аренды (определяется самостоятельно)
п. 11 ФСБУ 25/2018
5.5 Определение фактической стоимости ППА (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • общий порядок, установленный для определения фактической стоимости ППА
  • без включения в фактическую стоимость:
    • затрат в связи с поступлением предмета аренды и доведением до готовности
    • оценочного обязательства на демонтаж

Затраты на приобретение признаются в составе расходов того периода, в котором они были понесены

п. 13 ФСБУ 25/2018
5.6 Оценка обязательства по аренде арендатором, (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны варианты:

  • по приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату оценки (с дисконтированием) (автоматизировано в 1С КОРП)
  • по номинальной стоимости арендных платежей на дату оценки (без дисконтирования) (автоматизировано в 1С ПРОФ и КОРП)
п. 14 ФСБУ 25/2018
5.7 Периодичность начисления процентов на обязательство по аренде Выбирается в зависимости от периодичности арендных платежей и отчетных дат в бухгалтерской отчетности (в 1С КОРП только ежемесячно) п. 19 ФСБУ 25/2018
5.8 Способы амортизации ППА Устанавливается в соответствии с УП в отношении схожих по характеру использования собственных ОС п. 17 ФСБУ 25/2018
5.9 Порядок определения СПИ права пользования активом Утверждаются критерии и факторы для определения срока арендного договора п. 11, 17 ФСБУ 25/2018
5.10 Собственные способы учета , не установленные ФСБУ 25 Собственный способ учета, разработанный организацией для применения стандарта, при отсутствии его в ФСБУ 25 МСФО (IFRS) 16, (IFRS) 13 и т.п.
Для арендодателя
5.1 Способ отражения последствий изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 (только субъекты на упрощенном БУ)

Переход осуществляется:

  • перспективно
  • ретроспективно
п. 49, 52 ФСБУ 25/2018
5.2 Классификация договоров аренды арендодателем (только субъекты на упрощенном БУ)

Все договоры аренды (кроме договоров с правом выкупа) признавать договорами:

  • операционной аренды
  • финансовой аренды
п. 28 ФСБУ 25/2018
5.3 Неприменение ФСБУ 25 к договорам, истекающим в первый год стандарта Стандарт применяется (не применяется) в отношении договоров, срок которых истекает в первый год применения ФСБУ 25 п. 51 ФСБУ 25/2018

Учет расчетов с сотрудниками и контрагентами

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
6.1 Учет расчетов с сотрудниками по суммам, направленным на административно-хозяйственные и прочие затраты для нужд организации

Разработать способ, например,:

  • расчеты с сотрудниками ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» вне зависимости от того, были деньги выданы под отчет или были компенсированы после отчета
  • расчеты с сотрудниками:
    • по суммам, выданным авансом в подотчет, ведутся на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    • по суммам, которые были компенсированы после утверждения отчета, ведутся на счете 73.03 «Расчеты по прочим операциям»
Приказ Минфина от 31.10.2000 N 94н
6.2 Учет билетов, выписанных в электронной форме, приобретенных организацией для командировок сотрудников

Разработать способ, например,:

  • учет билетов в электронной форме ведется на счете 50.03 «Денежные документы»
  • учет билетов в электронной форме ведется на счете 76.14 «Приобретение билетов для командировок»
Приказ Минфина от 31.10.2000 N 94н

Учет финансовых вложений

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
7.1 Признание расходов, связанных с приобретением ценных бумаг

Возможны способы (в 1С не автоматизировано):

  • расходы включаются в стоимость ценных бумаг
  • расходы признаются в составе Прочих расходов
    Необходимо установить порог существенности, при котором он применяется
п. 11 ПБУ 19/02
7.2 Порядок определения текущей стоимости долговых ценных бумаг, для которых не определяется рыночная стоимость

Возможны способы:

  • текущая стоимость не определяется, ценные бумаги учитываются по первоначальной стоимости
  • разница между первоначальной и номинальной стоимостью учитывается в составе прочих доходов и расходов
п. 22 ПБУ 19/02
7.3 Способ оценки финансовых вложений при их выбытии (по которым не определяется текущая рыночная цена)

Возможны способы (в 1С не автоматизировано):

  • по первоначальной стоимости каждой единицы
  • по средней первоначальной себестоимости
  • по первоначальной себестоимости первых по времени поступления финансовых вложений (ФИФО)
п. 26-29 ПБУ 19/02

Учет процентов по займам и кредитам

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
8.1 Учет процентов по займам и кредитам при приобретении инвестиционного актива (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны способы:

  • проценты по заемным средствам включаются в стоимость инвестиционного актива
  • проценты по заемным средствам включаются в состав Прочих расходов
п. 7 ПБУ 15/2008
8.2 Критерии для признания актива инвестиционным

Определить критерии, по которым актив признается инвестиционным, например:

  • продолжительность работ, связанных с приобретением, изготовлением или сооружением объекта ОС;
  • размер расходов, при превышении которых объект ОС будет считаться инвестиционным активом
п. 7 ПБУ 15/2008

Учет доходов и расходов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
9.1 Классификация доходов и расходов

Определяется порядок признания следующих доходов и расходов:

  • связанных с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование активов
  • связанных с деятельностью по предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности
  • от участия в уставных капиталах других организаций
    в качестве:
  • расходов и доходов по обычным видам деятельности
  • прочих доходов и расходов

п. 5 ПБУ 9/99

п. 5 ПБУ 10/99

9.2 Порядок определения степени завершенности работ по длительным договорам на отчетную дату

Варианты (в 1С не автоматизировано):

  • по доле выполненного на отчетную дату объема работ в общем объеме работ по договору
  • по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору
 п. 20 ПБУ 2/2008

Государственная помощь

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
10.1

Порядок учета бюджетных средств

Организация принимает бюджетные средства к учету:

  • по мере фактического получения средств
  • по мере возникновения уверенности, что условия предоставления этих средств будут выполнены организацией
  • по мере возникновения уверенности, что средства будут получены

п. 5 ПБУ 13/2000

10.2

Представление в отчетности доходов будущих периодов, связанных с получением бюджетных средств на финансирование капитальных затрат

Возможны варианты:

  • Обособленно. В бухгалтерском балансе как обособленная статья в составе долгосрочных обязательств. В отчете о финансовых результатах суммы, отнесенные на финансовые результаты, как обособленная статья в составе прочих доходов
  • В качестве регулирующей величины. В бухгалтерском балансе в виде величины, уменьшающей балансовую стоимость внеоборотных активов на сумму доходов будущих периодов. Суммы, отнесенные в отчетном периоде на финансовые результаты, уменьшают в отчете о финансовых результатах расходы по амортизации.
 п. 21 ПБУ 13/2000

Оценочные значения

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
11.1 Порядок создания резервов по сомнительным долгам Необходимо утвердить механизм создания резерва п. 70 Положения БУ и БО Приказ Минфина от 29.07.1998 N 34н
11.2 Порядок создания резерва по отпускам Необходимо утвердить механизм создания резерва ПБУ 8/2010

Учет расчетов по налогу на прибыль

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
12.1

Способ определения текущего налога на прибыль

Возможны варианты:

  • на основе данных бухгалтерского учета (затратный метод)
  • на основе декларации по налогу на прибыль (балансовый метод)

п.22 ПБУ 18/02

Исправление ошибок

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
13.1

Исправление существенных ошибок прошлых лет, выявленные после утверждения БФО (только субъекты на упрощенном БУ)

Возможны варианты:

  • существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспред.прибыль (убыток)» и производится ретроспективный пересчет сравнительных показателей отчетности прошлых лет
  • существенная ошибка, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности, исправляется записями в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» без ретроспективного пересчета показателей
п.9, 14 ПБУ 22/2010
13.2

Порядок отнесения ошибки к существенной

Существенной считать ошибку, которая:

  • приводит к изменению общей величины активов (пассивов), а также доходов (расходов) в отчетности более чем на ?%
  • приводит к изменению группы статей баланса или отчета о финансовых результатах на сумму от ? тыс. руб. включительно
  • оценивается таковой по каждому конкретному случаю исходя из влияния этой ошибки на финансовый результат и финансовое положение организации
 п. 3 ПБУ 22/2010

Применение ПБУ

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
14.1 ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (определяется для всех организаций)
  • применяется
  • не применяется
ПБУ 12/2010
14.2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
ПБУ 18/02
14.3 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
ПБУ 2/2008
14.4 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется (необходимо утвердить механизм создания резерва по отпускам)
  • не применяется
ПБУ 8/2010
14.5 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
ПБУ 11/2008
14.6 ПБУ 16/2002 «Информация по прекращаемой деятельности» (только субъекты на упрощенном БУ)
  • применяется
  • не применяется
ПБУ 16/2002

Форма представления бухгалтерской отчетности

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
15.1 Форма представления годовой бухгалтерской отчетности (только субъекты на упрощенном БУ)

Выбрать вариант формы отчетности:

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н

Параметры учетной политики для целей Налогового учета по налогу на прибыль

Основные моменты

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Порядок ведения налогового учета Необходимо закрепить порядок ведения налогового учета ст. 313 НК РФ
1.2 Система налоговых регистров Необходимо самостоятельно разработать и утвердить налоговые регистры ст. 314 НК РФ
1.3 Порядок определения авансовых платежей по налогу на прибыль

Варианты определения и уплаты авансовых платежей:

  • ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
  • оплата осуществляется ежеквартально исходя из расчетной прибыли
  • оплата осуществляется ежемесячно на основе расчета авансовых платежей, установленных в п. 2 ст. 286 НК РФ за квартал, т.е. в размере 1/3 от предполагаемой прибыли за предыдущий квартал. Если доходы от реализации за предыдущие 4 квартала превысили в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, то осуществляется ежеквартальная оплата авансовых платежей
п. 2 ст. 286 НК РФ, ст. 249 НК РФ

Учет основных средств

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
2.1 Выбор метода начисления амортизации

Возможны методы начисления амортизации:

  • линейный метод
  • нелинейный метод
п. 1 ст. 259 НК РФ
2.2 Применение амортизационной премии

Возможны варианты:

  • амортизационная премия начисляется. Необходимо закрепить % премии и критерии ее применения
  • амортизационная премия не начисляется
п. 9 ст. 258 НК РФ
2.3 Применение инвестиционного вычета (для 3-7 амортизационных групп)

Возможны варианты (нет в 1С):

  • инвестиционный вычет применяется
  • инвестиционный вычет не применяется
ст. 286.1 НК РФ
2.4 Применение повышающих коэффициентов при начислении амортизации

Возможны варианты:

  • повышающие коэффициенты применяются. Определить перечень объектов и повышенные коэффициенты
  • повышающие коэффициенты не применяются
п. 1, 2 ст. 259.3 НК РФ
2.5 Применение понижающих коэффициентов при начислении амортизации

Возможны варианты:

  • пониженные нормы амортизации применяются. Определить перечень объектов и пониженные нормы
  • пониженные нормы амортизации не применяются
п. 4 ст. 259.3 НК РФ
2.6 Создание резерва на ремонт ОС

Возможны варианты (в 1С вручную):

  • резерв создается. Необходимо закрепить порядок формирования резерва
  • резерв не создается. Расходы на ремонт включаются в состав косвенных (прочих) расходов в том периоде, в котором они были осуществлены
ст. 260 НК РФ, 324 НК РФ

Учет НМА и НИОКР

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
3.1 Порядок учета расходов на НИОКР

Возможны варианты:

  • расходы на НИОКР включаются в первоначальную стоимость НМА
  • расходы на НИОКР включаются в прочие расходы
п. 9, п. 7 ст. 262 НК РФ
3.2 Порядок учета расходов на НИОКР, которые привели к получению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

Возможны варианты:

  • расходы признаются НМА и амортизируются в общем порядке
  • расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет
п. 9 ст. 262 НК РФ

Учет материалов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
4.1 Способ оценки материалов при их выбытии

Возможны способы:

  • по стоимости единицы запасов (нет в 1С)
  • по средней стоимости
  • по стоимости первых по времени поступления материалов (ФИФО)
п. 8 ст. 254 НК РФ
4.2 Учет спецоснастки, стоимостью не более 100 000 руб.

Возможны варианты:

  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов по выбранному способу (например, Линейному способу или Пропорционально объему выпущенной продукции, работ, услуг)
  • стоимость спецоснастки включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ
4.3 Учет спецодежды стоимостью не более 100 000 руб.

Возможны варианты:

  • стоимость спецодежды включается в состав расходов:
    • по линейному способу
    • (пропорционально сроку использования)
  • стоимость спецодежды включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию
пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ

Учет товаров

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
5.1 Порядок учета стоимости товаров

Возможны способы:

  • по стоимости приобретения в соответствии с договором
  • в стоимость товаров включаются расходы, связанные с приобретением товаров
ст. 320 НК РФ
5.2 Способ оценки товаров при продаже

Возможны способы:

  • по стоимости единицы товара (нет в 1С)
  • по средней стоимости
  • по стоимости первых по времени поступления товаров (ФИФО)
п. 1 ст. 268 НК РФ

Учет доходов и расходов

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
6.1 Порядок признания доходов и расходов

Возможны варианты:

  • метод начисления
  • кассовый метод (в 1С не автоматизировано)
ст. 271 НК РФ,
ст. 273 НК РФ
6.2 Классификация доходов

Определяется порядок признания следующих доходов:

  • связанных с деятельностью по предоставлению за плату во временное пользование активов
  • связанных с деятельностью по предоставление за плату прав на объекты интеллектуальной собственности
    в качестве:
  • доходов от реализации
  • внереализационных доходов
п. 4, 5 ст. 250 НК РФ
6.3 Учет прямых расходов при производстве готовой продукции, работ, услуг Необходимо определить перечень прямых расходов, связанных с производством готовой продукции, оказанием услуг, выполнением работ п. 1 ст.318 НК РФ
6.4 Порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию Необходимо определить способ распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию
(в 1С не автоматизировано)
п. 1 ст. 319 НК РФ
6.5 Порядок определения НЗП при оказании услуг (для работ это не предусмотрено)

Варианты определения НЗП:

  • прямые расходы распределяются на остатки НЗП
  • прямые расходы не распределяются на остатки НЗП, а полностью уменьшают доходы отчетного периода
п. 2 ст. 318 НК РФ

Оценочные значения

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
7.1 Создание резервов по сомнительным долгам

Возможны варианты:

  • резерв по сомнительным долгам создается
  • резерв по сомнительным долгам не создается
ст. 266 НК РФ
7.2 Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам года

Варианты создания резерва:

  • резерв создается. Необходимо определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв
  • резерв не создается
ст. 324.1 НК РФ

Параметры учетной политики для целей Налогового учета по НДС

№ п\п Элемент учетной политики Возможные способы учета Нормы законодательства
1.1 Порядок принятия НДС к вычету по косвенным (общим) расходам, если присутствуют облагаемые и необлагаемые НДС операции

Варианты учета:

  • входящий НДС по косвенным (общим) расходам принимается к вычету, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию ТРУ в операциях, не подлежащих налогообложению не более 5% общей суммы совокупных расходов. Иначе – общий входящий НДС подлежит распределению в соответствии с раздельным учетом
  • входящий НДС принимается к вычету в соответствии с раздельным учетом, независимо от доли расходов на необлагаемые НДС операции в общей сумме совокупных расходов
п. 4 ст. 170 НК РФ
1.2 Порядок определения доли расходов по необлагаемым НДС операциям

Доля совокупных расходов по необлагаемым НДС операциям (ДоляРН %) определяется по формуле:

где:

Рнеобл – расходы, непосредственно относящиеся к необлагаемым НДС операциям

Ркосв – сумма косвенных расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или необлагаемым НДС операциям

ВНеобл – выручка от необлагаемых НДС операций

Вобщ – общая выручка без НДС

Робщ – общая величина совокупных расходов

Базой для распределения входящего НДС по косвенным расходам является выручка

1.3 Порядок распределения входящего НДС по приобретенным ОС и НМА в первом или втором месяце квартала

Варианты распределения НДС:

  • расчет НДС осуществляется исходя из стоимости отгруженных ТРУ по необлагаемым операциям в общей стоимости за тот месяц, в котором были приобретены ОС и НМА
  • расчет НДС осуществляется исходя из стоимости отгруженных ТРУ по необлагаемым операциям в общей стоимости за тот квартал, в котором были приобретены ОС и НМА (в 1С не автоматизировано)
п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ
1.4 Порядок нумерации счетов-фактур при наличии обособленных подразделений

Варианты нумерации счетов-фактур:

  • по головной организации нумерация счетов-фактур ведется в хронологическом порядке по возрастанию номеров без разделительной черты: 1,2,3 и т.д.
  • по обособленному подразделению №1 при нумерации счетов-фактур используется индекс «1» через разделительную черту. Нумерация ведется в хронологическом порядке по возрастанию номеров: 1/1, 2/1, 3/1 и т.д.
п. 1 Правил заполнения СФ, утв. Постановлением Правительства РФ N 1137 от 26.12.2011

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Обсуждение (3)

  1. Приятно, что Вы понимаете насколько сложно все охватить одним разом, и повторяете, и рассказываете вновь и вновь ! спасибо !!! как хорошо, что я Вас нашла !!!!!!!

  2. А почему УП для скачивания в формате pdf ? Как с ней работать? Почему не Word ?

    4

Комментарии закрыты