Отказ от ставки НДС 0% в 1С

Последнее изменение: 07.07.2023

С 2018 г. налогоплательщики НДС получили возможность отказаться от ставки 0%, если по каким-то причинам они не хотят ее применять.

Из статьи вы узнаете:

  • в каких случаях возможен отказ от ставки 0%;
  • как отразить данные операции в 1С;
  • какие коды видов операций использовать.

Нормативное регулирование

Налогоплательщикам, имеющим право на применение нулевой ставки по НДС, может быть целесообразно отказаться от ее применения. Например, в случае несопоставимости объема реализации по сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, и усилий по сбору документов для подтверждения ставки 0%. Кроме того, иногда необходимый пакет документов собрать невозможно или заранее известно, что по квалификации операции (например, по международной перевозке) с ИФНС возникнут споры.

С 01.01.2018 налогоплательщики вправе применять ставку 10% и 18% при экспорте товаров и (или) работ, услуг по операциям (п. 7 ст. 164 НК РФ):

  • международная перевозка;
  • транспортно-экспедиционные услуги;
  • предоставление вагонов и контейнеров;
  • перевалка и хранение в портах;
  • прочим (пп. 2.2-2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Для отказа необходимо подать заявление не позднее 1-го числа налогового периода, в котором планируется начать применение ставок 18% и 10%. Отказаться от ставки 0% можно только по всем экспортным операциям, осуществляемым налогоплательщиком (выборочный отказ не допускается) на срок не менее, чем 12 месяцев.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Коды видов операций при отказе от ставки НДС 0% (Письмо  ФНС РФ от 16 .01.2018 № СД-4-3/532):

  • 37 — реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 38 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 18%;
  • 39 — реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которой производится по ставке 10%;
  • 40 — реализация работ (услуг), предусмотренных подпунктами 2.1-2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, в отношении сырьевых (несырьевых) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение которых производится по ставке 18%.

См. также Все коды видов операций по НДС

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

12 марта Организация заявила о применении ставки 18% в отношении операций, указанных в п. 7 ст. 161 НК РФ.

12 апреля заключен договор транспортно-экспедиционных услуг на международную перевозку Москва – Рига.

16 апреля поступила 100% предоплата от покупателя.

27 апреля услуги оказаны. Оформлены документы и СФ на сумму 350 EUR (в т. ч. НДС 18%).

Условные курсы для оформления примера:

  • 16 апреля курс ЦБ РФ 75,7507 руб./EUR;
  • 27 апреля курс ЦБ РФ 79,2839 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Поступление предоплаты от иностранного покупателя
16 апреля 52 62.22 26 512,75 26 512,75 Поступление предоплаты от покупателя на транзитный счет Поступление на расчетный счет —
Оплата от покупателя
52 91.01 259,44 259,44 Переоценка валютных остатков на валютном счете
Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю
16 апреля 76.АВ 68.02 4 044,32 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
4 044,32 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация услуг
27 апреля 62.21 90.01.1 26 512,75 26 512,75 22 279,80 Выручка от реализации услуг Реализация (акт, накладная) —
Услуги (акт)
90.03 68.02 4 232,95 Начисление НДС с выручки
62.22 62.21 26 512,75 26 512,75 26 512,75 Зачет аванса
Выставление СФ на отгрузку покупателю
27 апреля 27 749,37 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
4 232,95 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
30 апреля 68.02 76.АВ 4 044,32 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
4 044,32 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Поступление предоплаты от иностранного покупателя

Учет в 1С

Поступление на расчетный счет предоплаты от покупателя оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки.

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Ставка НДС — устанавливается ставка НДС, которая будет использована вместо ставки НДС 0%, в данном случае 18%.

Так как оплата покупателем производится в валюте, то в документе устанавливается:

  • Банковский счет — транзитный валютный счет в EUR, на который поступают денежные средства от покупателя;
  • Счет учета52 «Валютные счета», устанавливается автоматически при выборе валютного банковского счета.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 52 Кт 91.01 — переоценка валютных остатков на валютном счете в виде положительной курсовой разницы;
  • Дт 52 Кт 62.22 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Учет в 1С

Отказавшись от ставки 0%, организация обязана включать авансы, поступившие по экспортному контракту, в налоговую базу по НДС и исчислить НДС с авансов по ставке 118/18 (10/110).

В 1С счет-фактуру на аванс можно выписать на основании документа Поступление на расчетный счет по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный.

Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет. Изучить подробнее Порядок заполнения авансовых СФ

Обратите внимание на заполнение поля:

  • Код вида операции02.

По договорам в валюте СФ могут оформляться в валюте и в рублях (п. 7 ст. 169 НК РФ). В 1С счета-фактуры на аванс по договорам в валюте оформляются только в рублях для удобства работы с подсистемой НДС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 – исчисление НДС с аванса.

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма исчисленного НДС с аванса покупателя отражается:

В стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…» Раздела 3: PDF

  • сумма полученной предоплаты в т.ч. НДС;
  • исчисленная сумма НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный, код вида операции «02». PDF

Реализация услуг

Учет в 1С

Реализация услуг оформляется документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Обратите внимание на заполнение графы:

  • %НДС — ставка НДС, которая будет применяться вместо ставки 0%. В нашем примере 18%.

Документ заполняется в валюте, т. к. договор заключен в EUR. В проводках суммы отражены и в рублях, и в валюте.

Это связано с тем, что учет в РФ ведется в рублях. Стоимость активов или обязательств в иностранной валюте подлежит пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 62.22 Кт 62.21 — зачет аванса;
  • Дт 62.21 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС с выручки.

По законодательству налоговая база по НДС в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации (п. 3 ст. 153 НК РФ), курс на дату аванса не учитывается. Поэтому выручка в БУ и НУ может отличаться от налоговой базы по НДС.

При пересчете выручки из валюты в рубли для:

  • БУ и НУ применяется курс ЦБ РФ на дату аванса и на дату реализации (п. 9 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ);
  • расчета налоговой базы по НДС используется только курс ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (п. 3 ст. 153 НК РФ).

Расчет рублевой суммы выручки от реализации и налоговой базы но НДС.

Дата  Наименование Сумма, EUR Курс Сумма, руб.
16 апреля Выручка от реализации услуг (оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты) 350 75,7507 26 512,75
27 апреля Налоговая база по НДС 350 79,2839 27 749,37

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Учет в 1С

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Вручную необходимо исправить значение в поле:

Документальное оформление

Распечатать форму заполненного счета-фактуры можно по кнопке Печать документа Счет-фактура выданный. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма начисленного НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF

  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный. Код вида операции «40». PDF

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету.

Отчетность

В декларации сумма НДС, подлежащая вычету, отражается:

В стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…» Раздела 3: PDF

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22». PDF

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий