Реализация товаров и услуг без НДС на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С

Из статьи вы узнаете, как с 2025 года упрощенцу на специальных ставках НДС (5% и 7%) отражать в программе 1С продажу товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ.

При реализации товаров (работ, услуг) упрощенцами со ставкой НДС 20% порядок отражения операций в программе 1С в части НДС аналогичен порядку при ОСНО.

Раздельный учет НДС при освобождаемых операциях на УСН со ставкой НДС 20% (10%) в 1С.

Нормативное регулирование

Упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% и 7% имеют право на освобождение по операциям в соответствии со ст. 149 НК РФ (Письмо Минфина от 23.07.2024 N 03-07-11/68747).

Если на УСН нет права на освобождение от НДС по ст. 145, можно использовать освобождение по ст. 149 НК РФ?

Какие операции на УСН освобождаются от НДС по ст. 149 НК РФ?

При совершении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ, счета-фактуры не составляют, операции отражают в разделе 7 декларации по НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

На специальных ставках вычетов входящего НДС от поставщиков нет, поэтому не требуется вести раздельный учет НДС при одновременном наличии облагаемых и не облагаемых НДС-операций.

Надо ли вести раздельный учет НДС, если применяется ставка 5% и освобождение по ст. 149 НК РФ?

Настройки программы

Даже если раздельный учет входящего НДС не ведется, для автоматического заполнения раздела 7 декларации по НДС и Реестра подтверждающих документов установите флажок Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета на вкладке НДС в разделе Главное — Налоги и отчеты.

Законодательство не определяет порядок ведения раздельного учета, поэтому если операция разовая, то расчеты можно выполнить вне программы по собственной методике, чтобы не затруднять дальнейшую работу в программе подключением раздельного учета в настройках.

Тогда принять НДС к вычету, включить налог в стоимость и заполнить раздел 7 нужно вручную — Заполнение раздела 7, если раздельный учет в программе не ведется.

Имейте это в виду, если перейдете с НДС 5%, 7% на 20% при УСН или на ОСНО.

Настройте элемент справочника Номенклатура в разделе Справочники.

Укажите:

• % НДС — Без НДС
• Код операции — нужный код операции для раздела 7, по кнопке Подбор из классификатора

• Флажки Операция не подлежит налогообложение (ст. 149 НК РФ) и Включается в реестр подтверждающих документов проставляются автоматически в зависимости от кода, проверьте заполнение
• Вид необлагаемой операции — укажите при необходимости, используется при заполнении реестра

Карточку номенклатуры по услугам, освобождаемым от НДС, заполните аналогично.

Указать код операции можно и в карточке Договора, например, если льгота зависит от условий сделки при реализации за пределами РФ.

Пошаговая инструкция

Организация на УСН «доходы минус расходы» применяет ставку НДС 5%. Имеет лицензию на медицинскую деятельность, занимается оказанием медицинских, косметологических услуг и продажей медицинских товаров.

За 1 квартал:

• выручка от реализации:
  • медуслуг, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 300 000 руб. (100 000 руб. в мес.)
  • товаров, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 120 000 руб.
  • косметических услуг — на сумму 42 000 руб. (в т. ч. НДС 5%)
• поступили:
  • коммунальные услуги за 1 кв. (60 тыс. руб. в мес.) — распределяемые между облагаемой и не облагаемой НДС деятельностью — на сумму 180 000 руб. (в т. ч. НДС 20%)
  • расходные материалы — на сумму 24 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), переданы для деятельности:
    • освобождаемой от НДС — 40 шт. на сумму 960 руб. (в т. ч. НДС)
    • облагаемой НДС — 60 шт. на сумму 1 440 руб. (в т. ч. НДС)
  • товары, реализация которых освобождается от НДС на основании п. 2 ст. 149 НК РФ, — на сумму 100 000 руб.

Товары для продажи приобретены без НДС, оплачены на момент продажи.

Рассмотрим порядок оформления реализации освобождаемых от НДС товаров и услуг.

Подробнее про реализацию, облагаемую НДС, в материале Реализация товаров на УСН со ставками НДС 5%, 7% с 2025 года в 1С.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение товаров и материалов

Приобретение товаров отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В форме Цены в документе по ссылке НДС в сумме (НДС сверху):

• НДС — укажите удобную для вас настройку, она влияет только на порядок заполнения сумм в табличной части, подробнее — Как установить настройку НДС в документе поступления в 1С?

В табличной части:

• %НДС — ставка НДС из документов поставщика (в нашем примере Без НДС)
• Способ учета НДС — Учитывается в стоимости, заполняется всегда, т. к. вычетов на специальных ставках нет (его заполнение можно настроить автоматически)

Если данные о ГТД или РНПТ есть в счете-фактуре поставщика, заполните их в табличной части.

Номер таможенной декларации в счете-фактуре в 1С

Поступление прослеживаемых товаров в 1С

Прослеживаемость импортных товаров при УСН

Отчетность по прослеживаемым товарам УСН

Если поставщик представил СФ, укажите его номер и дату, нажмите Зарегистрировать.

Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД. Подробнее — Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С.

Расходные материалы переданы для деятельности:

• освобождаемой от НДС — 40 шт. на сумму 960 руб. (в т. ч. НДС 160 руб.)
• облагаемой НДС — 60 шт. на сумму 1 440 руб. (в т. ч. НДС 240 руб.)

Расход материалов (Требование-накладная) в 1С 8.3. пошагово — где найти, как заполнить

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету
• Дт 10.01 Кт 60.01 — материалы приняты к учету
• Дт 19.03 Кт 60.01 — принят к учету НДС
• Дт 10.01 Кт 19.03 — НДС включен в стоимость материалов
• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщика

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на стоимость материалов с НДС (в нашем примере проданный товар приобретен с НДС и оплачен поставщику)

Если оплата проводится за покупку с разными ставками НДС, контролируйте сумму налога в документе Списание с расчетного счета и Платежном поручении.

Как добавить функцию «Разбить платеж» в выписку банка в 1С?

Как в платежном поручении указать две ставки НДС 10% и 20%?

Реализация товаров, не облагаемых НДС

Реализацию товаров отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи.

В табличной части:

• % НДС — устанавливается автоматически Без НДС исходя из данных в карточке номенклатуры
• НДС — не заполняется

Счет-фактуру по операциям, освобождаемым от НДС, выставлять не требуется, но не запрещено. Если хотите это сделать, нажмите Выписать счет-фактуру.

Чтобы выставить УПД, установите переключатель УПД — в этом случае сформируется УПД со статусом «2» — передаточный документ (акт).

В книге продаж операцию не отражайте.

Если в документе одновременно присутствуют позиции с НДС и без НДС, возможен один из вариантов:

• сформируйте на них один СФ по кнопке Выписать счет-фактуру
• установите переключатель УПД, тогда на товары сформируется УПД со статусом «1» — счет-фактура и передаточный документ (акт)

Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров
• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса поставщика
• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись в графу Расходы на стоимость товаров (в нашем примере проданный товар приобретен без НДС и оплачен поставщику)

Подробнее:

Схема регистров УСН для товаров в 1С

Регистр Расходы при УСН в 1С

Отражение в учете коммунальных услуг

Поступление услуг отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки — Поступления (акты, накладные, УПД).

В табличной части:

• %НДС — ставка НДС из документов поставщика (в нашем примере 20%)
• Способ учета НДС — Учитывается в стоимости, заполняется всегда, т. к. вычетов на специальных ставках нет

Если поставщик предоставил СФ, укажите его номер и дату, нажмите Зарегистрировать. Если получен УПД, номер и дату не заполняйте, установите переключатель УПД.

Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги
• Дт 19.04 Кт 60.01 — НДС принят к учету
• Дт 26 Кт 19.04 — НДС включен в стоимость услуг

Приобретение услуг за февраль и март отразите аналогично.

Реализация услуг, не облагаемых НДС

Реализацию услуг отразите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Продажи.

В табличной части:

• %НДС — устанавливается автоматически Без НДС исходя из данных в карточке номенклатуры
• НДС — не заполняется

Счет-фактуру по освобождаемым от НДС операция выставлять не требуется, но не запрещено. Если хотите это сделать — нажмите Выписать счет-фактуру.

Чтобы выставить УПД, установите переключатель УПД — в этом случае сформируется УПД со статусом «2» — передаточный документ (акт).

В книге продаж операцию не отражайте.

Если в документе одновременно присутствуют позиции с НДС и без НДС, возможет один из вариантов:

• сформируйте на них один СФ по кнопке Выписать счет-фактуру
• установите переключатель УПД, тогда на товары сформируется УПД со статусом «1» — счет-фактура и передаточный документ (акт)

Подробнее Переключатель УПД в документах поступления и реализации в 1С.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации услуг

Реализацию услуг за февраль и март отразите аналогично.

Распределение НДС

Распределение НДС проводить не требуется, т. к. весь входящий НДС учтен в стоимости товаров (услуг).

По окончании квартала можно проверить суммы выручки от реализации, облагаемой и необлагаемой НДС, в документе Распределение НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Вкладки документа заполняются автоматически по кнопке Заполнить.

Проверить показатели можно с помощью отчетов

Как проверить суммы реализации в документе Распределение НДС в 1С

Вкладка Распределение должна быть пустой. Документ не делает движений по проводкам и регистрам при проведении. На текущий момент является справочным.

Ведутся разработки оптимизации раздельного учета для УСН на НДС 5%, 7%. Документ Распределение НДС впоследствии может быть исключен из цепочки операций. Ожидаем будущих релизов для уточнения алгоритма.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

Сформируйте последним днем квартала документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить документ заполнится автоматически всеми реализациями без НДС:

• Код операции (Графа 1) — код освобождаемой операции (в нашем примере 1010204)
• Сумма реализации (Графа 2) — из документа реализации
• Сумма приобретения (Графа 3) — стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных для освобождаемых от НДС операций, без НДС:
  • по реализации товаров заполняется их стоимость, если они куплены без НДС
  • по реализации услуг и продукции графа не заполняется автоматически (при наличии данных заполните вручную)
• НДС (Графа 4):
  • Прямой — суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров(работ, услуг), по необлагаемым операциям:
    • по реализации товаров автоматически заполняется, если товары куплены с НДС
    • по реализации услуг и продукции не заполняется автоматически (при наличии данных заполните вручную)
  • Распределенный — не заполняется, т. к. вычета входящего НДС при применении пониженных ставок нет, распределение НДС не проводится

На текущий момент (релиз 3.0.169.18) реализация освобождаемых от НДС услуг не заполняется в документе автоматически.

Если на момент сдачи отчетности ситуация не изменится, есть варианты заполнения раздела 7:

• нужные операции добавьте вручную
• если все услуги по договору относятся к этому коду, укажите его в справочнике Договоры

Разъяснений относительно необходимости заполнения гр. 4 раздела 7 налогоплательщиками на специальных ставках нет. Исходя из Правил заполнения декларации по НДС, исключений не предусмотрено .

Прямой НДС в сумме 160 руб., по количеству салфеток, переданных для необлагаемой НДС деятельности, укажите в графе 4 вручную. Это можно сделать одной строкой или с разбивкой по документам реализации — в разделе 7 все суммы по одному коду заполняются одной строкой.

Распределяемый НДС рассчитайте вне программы, например:

Доля необлагаемой выручки: 40 000 / 420 000 = 0,95.

Распределяемый НДС, приходящийся на необлагаемую деятельность: 100 000 * 3 * 0,95 = 285 000 руб.

Внести данные можно одной строкой или с разбивкой по документам реализации — в разделе 7 все суммы по одному коду заполняются одной строкой.

Раздел 7 декларации по НДС заполнится автоматически с учетом данных, введенных вручную (Отчеты – Регламентированные отчеты – Создать – Декларация по НДС).

Реестр подтверждающих документов к разделу 7 нужно представить по требованию налогового органа для подтверждения льготы по НДС (Письмо ФНС от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589).

Статья Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС.

См. также:

• Заполнение раздела 7 по операциям, не признаваемым объектом налогообложения в 1С
• Изменения по УСН с 2025
• Как указать ставку НДС на УСН с 2025 года в 1С
• Самоучитель по НДС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email