Приобретение основных средств по договору в условных единицах: частичная оплата в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения основного средства по договору выраженному в условных единицах при частичной предоплате и последующей оплате внеоборотного актива.

Вы узнаете

• какой курс применять для рублевой оценки стоимости приобретенного внеоборотного актива;
• какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

В 2022 — 2024 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ). Подробнее в статье >>

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Организация заключила договор с ООО «Автопарк», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 EUR), на поставку Автомобиля Ford Kuga стоимостью 22 656 у.е. (в т. ч. НДС 18%).

14 марта Организация осуществила предоплату поставщику в сумме 5 664 у.е. в рублевом эквиваленте.

16 марта Автомобиль Ford Kuga поступил на склад.

21 марта поставщику перечислен остаток оплаты в сумме 16 992 у.е. в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

• 14 марта курс 68,00 руб./EUR;
• 16 марта курс 70,00 руб./EUR;
• 21 марта курс 69,00 руб./EUR.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Особенности учета приобретения основного средства (ОС) по договорам, выраженным в условных единицах (у.е.), а также другие варианты приобретения ОС по договорам в у.е. рассмотрены в отдельных статьях:

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% предоплата

Приобретение ОС по договору в у.е. 100% постоплата

Приобретение ОС по договору в у.е. дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

• Цена в — EUR, т. е. у.е., в которой заключен договор;
• Оплата в — переключатель руб., т. е. валюта платежа.

В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

• Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
• Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
• Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Приобретение внеоборотного актива у поставщика

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются в Дт 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

• оприходование ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
• ввод в эксплуатацию ОС – документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

• оприходование и ввод в эксплуатацию ОС – документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

При принятии к учету ОС, приобретенного по договору в у.е., можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

В нашем примере приобретается автомобиль, следовательно при его приобретении Организация будет нести дополнительные расходы по уплате госпошлины за его регистрацию в органах ГИБДД. Такая госпошлина в бухгалтерском учете будет учитываться в первоначальной стоимости ОС (п. 8 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Основные средства, при приобретении которых будут возникать дополнительные затраты, учитываемые в первоначальной стоимости, необходимо принимать к учету стандартным вариантом, т.к. упрощенный вариант не предполагает дополнительное увеличение стоимости ОС.

Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Курс на дату приемки ОС используется только для пересчета неоплаченной стоимости ОС. Оплаченная стоимость ОС учитывается по курсу оплаты.

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

• по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
• по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

В табличной части указывается приобретаемый внеоборотный актив из справочника Номенклатура.

Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную. PDF

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Нельзя в документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств»: он используется приобретения ОС в упрощенном способе.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении.

Регистрация СФ от поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика, необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Перечисление оплаты поставщику

В нашем примере прошла лишь частичная предоплата. Поэтому в момент принятия к учету внеоборотного актива образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия к учету внеоборотного актива.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

• Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
• Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
• Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Проводки по документу

Проверка расчета курсовых разниц.

Дата		Сумма, ЕUR	Курс ЦБ, руб./ЕUR	Сумма, руб.
16 марта	Неоплаченная сумма на момент поступления	16 992	70	1 189 440
21 марта	Сумма оплаты	16 992	69	1 172 448
21 марта	Курсовая разница			16 992

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Принятие НДС к вычету по ОС

При приобретении ОС НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• ОС приняты к учету, т.е. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email