АИС Налог-3 и личный кабинет налогоплательщика: что налоговая знает о вашем бизнесе

Налоговый орган знает о бизнесе больше, чем видно из отчетности. Разберем, какие системы ФНС анализируют данные в реальном времени и что инспекция видит до проверки.

АИС Налог-3: что это и какие данные анализирует

АИС «Налог-3» — цифровая платформа ФНС с независимыми подсистемами. Она собирает и сопоставляет данные бизнеса из разных источников.

Что обрабатывает АИС «Налог-3»:

• налоговую отчетность — декларации, расчеты по страховым взносам и другие формы
• банковские выписки (ст. 86 НК РФ)
• данные ККТ в реальном времени (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ)
• данные ФТС в рамках межведомственного обмена
• данные маркетплейсов — с января 2025 года ФНС проводит эксперимент с Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом, Мегамаркетом и Авито. Закон о платформенной экономике вступает в силу 1 октября 2026 года (Федеральный закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ)
• данные системы маркировки и национальной системы прослеживаемости (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ)
• бухгалтерскую отчетность из ГИР БО (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). ФНС использует ее, чтобы рассчитывать средние показатели рентабельности, зарплаты, налоговой нагрузки и другие показатели
• данные Росстата как отраслевые ориентиры при анализе налогоплательщика
• данные ГЛОНАСС и Платон для подтверждения перевозок
• сведения регистра населения на базе данных органов ЗАГС. Оператор регистра — ФНС

Налоговый орган автоматически сопоставляет сведения из разных источников. Например, данные ГЛОНАСС о перевозках сверяет со счетами-фактурами, данные ККТ — с декларациями по НДС, а зарплату из РСВ — со средними отраслевыми показателями Росстата.

АИС Налог-4: что изменилось

Система АИС Налог-4 работает в пилотном режиме в четырех регионах: Москва, Московская область, Республика Татарстан, Краснодарский край.

Отличия от АИС Налог-3:

• Анализирует более 15 показателей одновременно
• Обрабатывает данные из открытых источников — социальные сети, форумы, реестры, сайты компаний
• Использует спутниковые снимки для подтверждения фактических обстоятельств деятельности
• Применяет ИИ для выработки аналитических выводов, которые затем передаются сотрудникам инспекции

Официально ФНС подтверждает работу АСК НДС и АСК НДС-2. АСК НДС-2 — компонент АИС «Налог-3», который ФНС ввела в промышленную эксплуатацию Приказом от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@. Термин «АСК НДС-3» используют в профессиональной среде и блогах, но ФНС не публиковала его как официальное название или версию системы.

«АСК НДС-3» — система, которая сопоставляет книги покупок и продаж налогоплательщиков, выявляет разрывы и признаки необоснованного возмещения НДС. Например, система зафиксирует расхождение, когда покупатель заявил вычет, а продавец не отразил операцию. Ее также связывают с анализом банковских выписок и контролем контрагентов в цепочках расчетов.

Другие системы, которыми пользуется ФНС

ФНС использует и другие сервисы и информационные ресурсы, чтобы получать, обрабатывать и анализировать данные:

• Модуль камеральных проверок автоматически сопоставляет декларации со сведениями из систем ФНС и внешних источников
• В рамках межведомственного обмена ФНС получает сведения от Росреестра, ГИБДД, таможенных органов, Социального фонда и органов ЗАГС (пп. 2 п. 1 ст. 85 НК РФ)
• Сведения ЕГР ЗАГС помогают устанавливать родственные связи и выявлять взаимозависимость лиц (ст. 105.1 НК РФ)
• Системы ГЛОНАСС и Платон фиксируют маршруты транспорта. Инспекции используют эти данные в налоговых спорах, чтобы подтвердить или оспорить реальность перевозок. При этом сведения Платона сами по себе не всегда подтверждают фиктивность доставки — суды оценивают их вместе с другими доказательствами
• ГИР БО содержит бухгалтерскую отчетность экономических субъектов, которые обязаны ее составлять, а в установленных случаях — аудиторские заключения. ФНС ведет ресурс с 2020 года
• ФНС использует данные бухгалтерской отчетности для анализа показателей компании и сопоставления их с показателями других организаций отрасли
• Регистр населения объединяет сведения о физических лицах, в том числе данные органов ЗАГС. ФНС выступает оператором регистра

Новые форматы контроля на основе ИИ: что изменилось для налогоплательщика

Перечисленные системы объединены в единый контур налогового контроля на основе ИИ:

• Непрерывный мониторинг. Система постоянно анализирует транзакции. Отсутствие проверки не означает отсутствия контроля
• Снижение порога выявляемых отклонений. Даже незначительные расхождения система автоматически обрабатывает. Логика «я маленький, меня не проверят» больше не работает
• Прогнозирование рисков. Алгоритмы выявляют аномальные схемы и подозрительные цепочки контрагентов до нарушения

Автоматические доначисления

Когда данные ККТ показывают оборот выше задекларированного, система может самостоятельно начислить налоги и направить уведомление об уплате (п. 2 ст. 52 НК РФ).

На выездную проверку попадают компании, отобранные СУР. К моменту ее назначения инспекция уже формирует перечень вопросов и собирает значительную часть доказательств.

Налоговый контроль на основе ИИ: как системы ФНС выявляют схемы и риски бизнеса

Что видит ИИ налогового органа: источники данных в разрезе рисков

Главный риск для бизнеса — несоответствие данных на разных цифровых платформах.

Основные источники данных:

• Онлайн-кассы и ОФД. Каждую операцию передают в ФНС в реальном времени (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
  Риски: сокрытие выручки, расхождения с декларациями по налогу на прибыль и УСН
• Банки и эквайринг. Система анализирует безналичные платежи и обороты по счетам.
  Риски: серая зарплата, обналичивание, неотраженная выручка. Снятие наличных свыше 90% совокупных поступлений через ИП считают индикатором незаконного вывода средств
• ЭДО. Система получает структурированные данные по сделкам, включая УПД 2.0.
  Риски: фиктивные сделки, цепочки технических компаний, разрывы по НДС
• Маркетплейсы. С января 2025 года ФНС проводит пилотный проект с Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом, Мегамаркетом и Авито. Законодательная обязанность действует с 1 октября 2026 года (Федеральный закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ).
  Риски: сокрытие доходов самозанятыми и ИП, дробление бизнеса, неполное отражение выручки по агентским договорам
• Государственные реестры: Росреестр и ГИБДД. Система получает данные об имуществе и транспорте.
  Риски: неотраженные активы, уклонение от имущественных налогов

Цифровой след налогоплательщика: что видит инспекция

Налоговые органы отслеживают налогоплательщиков в цифровом пространстве и накапливают данные с помощью:

• IP-адресов. Авторизация с одного адреса в банковских и кадровых программах подтверждает аффилированность или единый центр управления (ст. 54.1 НК РФ)
• Метаданных документов. Система анализирует дату, время, автора файла и устройство. Расхождение метаданных с датой документа подтверждает формальный документооборот
• Геолокации. Система определяет местонахождение устройств при создании или подписании документов и сопоставляет его с метаданными
• Файлов на облачных серверах. Хранение документов нескольких организаций на одном ресурсе — признак аффилированности
• Переписки в мессенджерах. ПО ФНС позволяет получать данные мессенджеров. Переписка все чаще фигурирует в судебных решениях как доказательство фактических отношений
• Социальных сетей. Судебная практика подтверждает: через социальную сеть выявляют признаки дробления бизнеса, а через ВКонтакте по списку друзей предпринимателя устанавливают аффилированность компаний
• Сайтов компаний. Общие менеджеры, телефоны и адреса нескольких юрлиц указывают на единую структуру управления
• Вакансий на кадровых ресурсах. Их сравнивают со штатным расписанием. Несовпадение уровня оплаты формирует доказательную базу по серой зарплате. Расходы сотрудников в социальных сетях также сравнивают с официальной зарплатой
• Онлайн-банков. Операции через мобильные и интернет-банки анализируют в общей картине финансовых потоков

ЗПИФ — пример работы ИИ. ФНС с помощью искусственного интеллекта выявила, что создание закрытых паевых фондов при операциях с недвижимостью в ряде случаев становится искусственной схемой оптимизации налогов застройщиков. Налоговый орган проанализировал отрасль и вышел на конкретные компании.

Кратко об АИС Налог-3 и цифровом контроле ФНС

• ФНС непрерывно анализирует данные налогоплательщика независимо от проверки. Главный риск — несоответствие данных на разных платформах: касса, банк, декларация, маркетплейс
• АИС «Налог-3» собирает декларации, банковские выписки, данные ККТ, ФТС, маркетплейсов, систем маркировки, бухгалтерскую отчетность, данные Росстата, ГЛОНАСС и Платон. Система сопоставляет книги покупок и продаж в реальном времени
• СУР присваивает каждой компании уровень риска и формирует планы выездных проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@)
• Цифровой след налогоплательщика включает IP-адреса, метаданные документов, переписку в мессенджерах, социальные сети, сайты компаний и вакансии. Судебная практика использует эти сведения как доказательства
• Налоговые органы используют ИИ