АИС Налог-3 и личный кабинет налогоплательщика: что налоговая знает о вашем бизнесе

Налоговый орган знает о бизнесе больше, чем видно из отчетности. Разберем, какие системы ФНС анализируют данные в реальном времени и что инспекция видит до проверки.

АИС Налог-3: что это и какие данные анализирует

АИС «Налог-3» — цифровая платформа ФНС с независимыми подсистемами. Она собирает и сопоставляет данные бизнеса из разных источников.

Что обрабатывает АИС «Налог-3»:

• налоговую отчетность — декларации, расчеты по страховым взносам и другие формы
• банковские выписки (ст. 86 НК РФ)
• данные ККТ в реальном времени (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ)
• данные ФТС в рамках межведомственного обмена
• данные маркетплейсов — с января 2025 года ФНС проводит эксперимент с Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом, Мегамаркетом и Авито. Закон о платформенной экономике вступает в силу 1 октября 2026 года (Федеральный закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ)
• данные системы маркировки и национальной системы прослеживаемости (Федеральный закон от 09.11.2020 N 371-ФЗ)
• бухгалтерскую отчетность из ГИР БО (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). ФНС использует ее, чтобы рассчитывать средние показатели рентабельности, зарплаты, налоговой нагрузки и другие показатели
• данные Росстата как отраслевые ориентиры при анализе налогоплательщика
• данные ГЛОНАСС и Платон для подтверждения перевозок
• сведения регистра населения на базе данных органов ЗАГС. Оператор регистра — ФНС

Налоговый орган автоматически сопоставляет сведения из разных источников. Например, данные ГЛОНАСС о перевозках сверяет со счетами-фактурами, данные ККТ — с декларациями по НДС, а зарплату из РСВ — со средними отраслевыми показателями Росстата.

Личный кабинет налогоплательщика

Часть данных, которые ФНС собирает и анализирует через АИС «Налог-3», становится доступна и самому налогоплательщику. Для этого в личных кабинетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей работает раздел «Как меня видит налоговая». В личном кабинете физического лица такого раздела нет.

Показатели ФХД

Раздел показывает набор показателей финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Их рассчитывают на основе поданных деклараций, расчетов, сведений о контрольных мероприятиях и данных, полученных от других федеральных органов исполнительной власти — тех же источников, что питают АИС «Налог-3».

Раздел разделен на две вкладки:

• Показатели ФХД — данные о самом налогоплательщике: налоговая нагрузка, среднеотраслевая налоговая нагрузка по региону, доля вычетов по НДС, средняя зарплата на одного работника. Сведения выводятся за текущий и прошлый год.
• Показатели для партнеров — аналогичные данные о выбранном контрагенте. Доступ открывается только по взаимному согласию: налогоплательщик направляет контрагенту запрос на добавление в «друзья» по названию, ИНН или ФИО, а тот подтверждает или отклоняет его.

Расчет показателей обновляется ежемесячно. При обнаружении неточности налогоплательщик может направить через форму обратной связи заявление о корректировке данных.

Именно эти показатели налоговый орган использует при отборе кандидатов на выездные проверки — тот же механизм, что формирует планы проверок по критериям системы управления рисками (СУР, Приказ ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Раздел фактически показывает часть той картины, которую ФНС уже видит по бизнесу до начала проверки.

Сервис оценки

Из раздела «Как меня видит налоговая» доступен переход в сервис оценки — «Сервис оценки ИП» для индивидуальных предпринимателей или «Сервис оценки юридических лиц» для организаций. Сервис для организаций работает с 2023 года, для ИП запущен позже. Оба формируют выписку, которую можно предъявить банку, заказчику или партнеру как подтверждение надежности бизнеса.

Оценка организаций проходит по методике, утвержденной Приказом ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@, и строится в два этапа:

• Базовые критерии — отсутствие процедуры ликвидации или банкротства, отсутствие признаков утраты самостоятельности.
• Расширенные показатели — уровень зарплаты, налоговая нагрузка, численность сотрудников, коэффициенты платежеспособности, автономии и ликвидности, рентабельность активов.

Для ИП набор параметров второго этапа короче — без финансовых коэффициентов, но с той же логикой: уровень зарплаты, численность работников, налоговая нагрузка и срок существования бизнеса.

Внутри сервиса — вкладки «Показатели» (результат проверки и баллы по параметрам) и «Выписки» (готовый документ для скачивания). Как и в разделе ФХД, при несогласии с результатом можно направить запрос на корректировку сведений с подтверждающими документами.

АИС Налог-4: что изменилось

Система АИС Налог-4 работает в пилотном режиме в четырех регионах: Москва, Московская область, Республика Татарстан, Краснодарский край.

Отличия от АИС Налог-3:

• Анализирует более 15 показателей одновременно
• Обрабатывает данные из открытых источников — социальные сети, форумы, реестры, сайты компаний
• Использует спутниковые снимки для подтверждения фактических обстоятельств деятельности
• Применяет ИИ для выработки аналитических выводов, которые затем передаются сотрудникам инспекции

Официально ФНС подтверждает работу АСК НДС и АСК НДС-2. АСК НДС-2 — компонент АИС «Налог-3», который ФНС ввела в промышленную эксплуатацию Приказом от 10.02.2017 N ММВ-7-15/176@. Термин «АСК НДС-3» используют в профессиональной среде и блогах, но ФНС не публиковала его как официальное название или версию системы.

«АСК НДС-3» — система, которая сопоставляет книги покупок и продаж налогоплательщиков, выявляет разрывы и признаки необоснованного возмещения НДС. Например, система зафиксирует расхождение, когда покупатель заявил вычет, а продавец не отразил операцию. Ее также связывают с анализом банковских выписок и контролем контрагентов в цепочках расчетов.

Другие системы, которыми пользуется ФНС

ФНС использует и другие сервисы и информационные ресурсы, чтобы получать, обрабатывать и анализировать данные:

• Модуль камеральных проверок автоматически сопоставляет декларации со сведениями из систем ФНС и внешних источников
• В рамках межведомственного обмена ФНС получает сведения от Росреестра, ГИБДД, таможенных органов, Социального фонда и органов ЗАГС (пп. 2 п. 1 ст. 85 НК РФ)
• Сведения ЕГР ЗАГС помогают устанавливать родственные связи и выявлять взаимозависимость лиц (ст. 105.1 НК РФ)
• Системы ГЛОНАСС и Платон фиксируют маршруты транспорта. Инспекции используют эти данные в налоговых спорах, чтобы подтвердить или оспорить реальность перевозок. При этом сведения Платона сами по себе не всегда подтверждают фиктивность доставки — суды оценивают их вместе с другими доказательствами
• ГИР БО содержит бухгалтерскую отчетность экономических субъектов, которые обязаны ее составлять, а в установленных случаях — аудиторские заключения. ФНС ведет ресурс с 2020 года
• ФНС использует данные бухгалтерской отчетности для анализа показателей компании и сопоставления их с показателями других организаций отрасли
• Регистр населения объединяет сведения о физических лицах, в том числе данные органов ЗАГС. ФНС выступает оператором регистра

Новые форматы контроля на основе ИИ: что изменилось для налогоплательщика

Перечисленные системы объединены в единый контур налогового контроля на основе ИИ:

• Непрерывный мониторинг. Система постоянно анализирует транзакции. Отсутствие проверки не означает отсутствия контроля
• Снижение порога выявляемых отклонений. Даже незначительные расхождения система автоматически обрабатывает. Логика «я маленький, меня не проверят» больше не работает
• Прогнозирование рисков. Алгоритмы выявляют аномальные схемы и подозрительные цепочки контрагентов до нарушения

Автоматические доначисления

Когда данные ККТ показывают оборот выше задекларированного, система может самостоятельно начислить налоги и направить уведомление об уплате (п. 2 ст. 52 НК РФ).

На выездную проверку попадают компании, отобранные СУР. К моменту ее назначения инспекция уже формирует перечень вопросов и собирает значительную часть доказательств.

Налоговый контроль на основе ИИ: как системы ФНС выявляют схемы и риски бизнеса

Что видит ИИ налогового органа: источники данных в разрезе рисков

Главный риск для бизнеса — несоответствие данных на разных цифровых платформах.

Основные источники данных:

• Онлайн-кассы и ОФД. Каждую операцию передают в ФНС в реальном времени (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
  Риски: сокрытие выручки, расхождения с декларациями по налогу на прибыль и УСН
• Банки и эквайринг. Система анализирует безналичные платежи и обороты по счетам.
  Риски: серая зарплата, обналичивание, неотраженная выручка. Снятие наличных свыше 90% совокупных поступлений через ИП считают индикатором незаконного вывода средств
• ЭДО. Система получает структурированные данные по сделкам, включая УПД 2.0.
  Риски: фиктивные сделки, цепочки технических компаний, разрывы по НДС
• Маркетплейсы. С января 2025 года ФНС проводит пилотный проект с Wildberries, Ozon, Яндекс Маркетом, Мегамаркетом и Авито. Законодательная обязанность действует с 1 октября 2026 года (Федеральный закон от 31.07.2025 N 289-ФЗ).
  Риски: сокрытие доходов самозанятыми и ИП, дробление бизнеса, неполное отражение выручки по агентским договорам
• Государственные реестры: Росреестр и ГИБДД. Система получает данные об имуществе и транспорте.
  Риски: неотраженные активы, уклонение от имущественных налогов

Цифровой след налогоплательщика: что видит инспекция

Налоговые органы отслеживают налогоплательщиков в цифровом пространстве и накапливают данные с помощью:

• IP-адресов. Авторизация с одного адреса в банковских и кадровых программах подтверждает аффилированность или единый центр управления (ст. 54.1 НК РФ)
• Метаданных документов. Система анализирует дату, время, автора файла и устройство. Расхождение метаданных с датой документа подтверждает формальный документооборот
• Геолокации. Система определяет местонахождение устройств при создании или подписании документов и сопоставляет его с метаданными
• Файлов на облачных серверах. Хранение документов нескольких организаций на одном ресурсе — признак аффилированности
• Переписки в мессенджерах. ПО ФНС позволяет получать данные мессенджеров. Переписка все чаще фигурирует в судебных решениях как доказательство фактических отношений
• Социальных сетей. Судебная практика подтверждает: через социальную сеть выявляют признаки дробления бизнеса, а через ВКонтакте по списку друзей предпринимателя устанавливают аффилированность компаний
• Сайтов компаний. Общие менеджеры, телефоны и адреса нескольких юрлиц указывают на единую структуру управления
• Вакансий на кадровых ресурсах. Их сравнивают со штатным расписанием. Несовпадение уровня оплаты формирует доказательную базу по серой зарплате. Расходы сотрудников в социальных сетях также сравнивают с официальной зарплатой
• Онлайн-банков. Операции через мобильные и интернет-банки анализируют в общей картине финансовых потоков

ЗПИФ — пример работы ИИ. ФНС с помощью искусственного интеллекта выявила, что создание закрытых паевых фондов при операциях с недвижимостью в ряде случаев становится искусственной схемой оптимизации налогов застройщиков. Налоговый орган проанализировал отрасль и вышел на конкретные компании.

Кратко об АИС Налог-3 и цифровом контроле ФНС

• ФНС непрерывно анализирует данные налогоплательщика независимо от проверки. Главный риск — несоответствие данных на разных платформах: касса, банк, декларация, маркетплейс
• АИС «Налог-3» собирает декларации, банковские выписки, данные ККТ, ФТС, маркетплейсов, систем маркировки, бухгалтерскую отчетность, данные Росстата, ГЛОНАСС и Платон. Система сопоставляет книги покупок и продаж в реальном времени
• СУР присваивает каждой компании уровень риска и формирует планы выездных проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@)
• Цифровой след налогоплательщика включает IP-адреса, метаданные документов, переписку в мессенджерах, социальные сети, сайты компаний и вакансии. Судебная практика использует эти сведения как доказательства
• Налоговые органы используют ИИ