Новая методика оценки ИП и компаний от ФНС с 2026 года

Оценку коммерсантов по различным критериям ФНС давно и успешно применяет в целях налогового контроля. Теперь такие исследования официально легализовали, разработав и закрепив на законодательном уровне необходимые атрибуты: методику, шаблоны итоговых выписок, необходимые условия, правила и сроки. Расскажем об этом подробнее.

Легализация налоговой оценки сведений о ФХД

С 2026 года ФНС официально наделили новыми полномочиями — по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) компаний и ИП. Для этого налоговики используют специальные критерии из утвержденной методики. Результаты их выводов в виде выписки предоставляются самим налогоплательщикам и иным лицам.

Закон РФ от 21.03.1991 N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»

Статья 6.3. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, проводит анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), формирует результаты указанного анализа (оценки) для их предоставления в виде выписки юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) по его запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

Таким образом, с 2026 года анализ сведений о ФХД компаний и ИП перестал быть информацией для внутреннего пользования и теперь представляет собой официальную процедуру с формализованным форматом выписки и регламентом работы с ней в части сроков предоставления, корректировки, выдачи иным лицам по запросу и т.д.

Налоговая реформа 2026 и другие зарплатно-кадровые изменения

Новая терминология

Для единообразного толкования налоговой оценки ФХД налогоплательщиками и налоговыми органами, законодатели расшифровали в ст. 6.3 Закона N 943-I два основных термина.

Анализ (оценка) сведений о ФХД компании / ИП — это исследование, проводимое ФНС для подтверждения соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о компании / ИП, имеющихся у налоговых органов, критериям из Методики проведения указанного анализа (оценки).

Результат анализа (оценка) сведений о ФХД компании / ИП — это вывод о соответствии либо несоответствии показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о компании / ИП, имеющихся у налогового органа, критериям из Методики проведения указанного анализа (оценки).

Как запросить выписку

Налоговые выписки с показателями деятельности налогоплательщиков — явление не новое. До 2026 года подобные выписки можно было заказывать через ЛК на сайте ФНС, но получать их могли только сами компании, сделавшие запрос.

Выписки по новой налоговой методике получают тем же способом — через ЛК налогоплательщика (к примеру, для компаний это «Сервис оценки юридического лица в подсистеме «Как меня видит налоговая»). Теперь результаты анализа (оценки) доступны не только самим налогоплательщикам, а также иным заинтересованным лицам — в случаях, прямо предусмотренных федеральными законами (контрагентам, банкам, инвесторам, Казначейству, региональным властям и т.д.).

Методика налогового анализа

Механизм на первый взгляд выглядит просто: анализ (оценка) проводится в 2 этапа.

Методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица / ИП. (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041@).

Компанию проверят по 53 основным критериям (14 на первом этапе и 39 на втором). ИП оценят по 29 критериям (10 на первом этапе и 19 на втором).

Для примера приведем критерии этапа 1 для компаний.

Критерии анализа (оценки) сведений о ФХД компании на 1 этапе:

1. Отсутствие существенных прямых расхождений по НДС
2. Отсутствие факта привлечения к административной ответственности компании за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.28 КоАП РФ
3. Отсутствие в реестре недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей)
4. Отсутствие недоимки, превышающей одновременно 1% от величины активов компании и 3 000 руб.
5. Отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о проведении в отношении компании процедуры ликвидации
6. В отношении компании не вынесен судебный акт о введении процедуры наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства
7. Отсутствие решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ
8. Отсутствие в ЕГРЮЛ в отношении компании записей о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений
9. Отсутствие ФЛ и ЮЛ, обладающих признаками, предусмотренными пп. «ф» п. 1 ст. 23 Федерального закона N 129-ФЗ
10. Отсутствие сведений об учредителе (участнике) компании или ее руководителе в реестре дисквалифицированных лиц, размещенном на официальном сайте ФНС
11. Отсутствие фактов причастности к экстремистской деятельности или терроризму
12. Отсутствие в отношении компании решения межведомственного координационного органа, осуществляющего функции по противодействию финансированию терроризма, о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества
13. Компания не находится под контролем ЮЛ или ФЛ, причастных к экстремистской деятельности или терроризму
14. Отсутствие сведений о компании либо ее учредителе (участнике) или руководителе в реестре иностранных агентов, размещенном на официальном сайте Министерства юстиции

Скачайте список критериев.

Критерии для ЮЛ

Критерии для ИП

В составе критериев отдельным блоком представлен набор справочной информации, который также может включаться в выписку по запросу компании / ИП (например, объем уплаченных налогов и сборов в бюджет города Москвы с учетом НДФЛ за год, предшествующий году проведения анализа (оценки) по данным ЕНС). По «справочным» сведениям оценка или признак соответствия по указанному показателю не присваивается.

Какие выписки можно запросить

Через ЛК можно запросить 3 вида выписки по итогам налогового анализа (оценки).

Выписка по стандартному шаблону (включает результаты анализа по критериям 1 и 2 этапа)

Выписка по дополнительному шаблону (с итогами анализа двух этапов, включая справочные показатели).

Выписка по произвольному шаблону (с результатами анализа по стандартным критериям 1 этапа, выбранной комбинации критериев 2 этапа и справочными данными).

Аналогичные шаблоны выписок предусмотрены для ИП (Приложения N 4-N 6 Методики, утв. Приказом). Запрашивать выписку каждого вида можно не более 1 раза в день.

Как скорректировать итоги

Для компаний и ИП сведения и оценка, представленные в выписке, имеют важное значение — их изучает не только сам налогоплательщик, но и иные лица. В результате попадания в выписку искаженных данных о финансово-хозяйственной деятельности конкретной компании или ИП, иное заинтересованное лицо может сделать неверный вывод и/или принять какие-либо неблагоприятные организационные решения в отношении хозяйствующего субъекта.

Чтобы не допустить негативного сценария, важно:

• регулярно запрашивать выписки
• тщательно изучать ее содержимое
• при несогласии с результатами анализа (оценки), подавать через ЛК заявление о корректировке результатов анализа с приложением документов, подтверждающих обоснованность внесения корректировок

Немаловажное значение имеет соблюдение установленных сроков, если выписку запросило иное лицо (не сама компания / ИП):

Порядок и сроки предоставления выписки иным лицам:

• в течение 1 рабочего дня, следующего за днем формирования выписки, налоговый орган направляет выписку непосредственно в ЛК компании / ИП, сведения о которых содержатся в выписке
• не позднее 5 рабочих дней с даты получения выписки при несогласии с ее содержанием компания / ИП. подает через ЛК заявление с подтверждающими документами (ст. 6.3 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-I)
• в течение 5 рабочих дней налоговый орган, получивший такое заявление:
  • корректирует анализ (оценку)
  • отказывает в корректировке с обоснованием причин отказа
• не позднее 1 рабочего дня по истечении 10 рабочих дней со дня представления выписки компании / ИП, скорректированная выписка передается иному лицу, направившему запрос
• если заявление о корректировке не поступило налоговикам от компании / ИП, выписку направят иному лицу (направившему запрос) не позднее 1 рабочего дня по истечении 5 рабочих дней со дня ее представления компании / ИП

Достаточно ли налоговой выписки для подтверждения проявления должной осмотрительности

Налоговую выписку с анализом сведений о ФХД нельзя признать полноценным и самодостаточным подтверждением проявления должной осмотрительности. К примеру, она не содержит такие важные элементы коммерческой осмотрительности, как проверку на признаки технической компании или анализ наличия/отсутствия у контрагента ресурсов для исполнения сделки (материальных, трудовых, организационных, финансовых).

Для подтверждения проявления должной осмотрительности компаниям и ИП следует продолжать использовать прежние стандарты, методики, сервисы. Но и налоговую выписку с результатами анализа по методике ФНС нельзя оставлять без внимания — это тоже один из элементов, подтверждающих проявление должной осмотрительности. Запросы таких выписок должны стать для налогоплательщиков обыденной процедурой.

Проверка контрагента на благонадежность: бесплатные сервисы, опасные признаки, судебные выводы

Чем опасно нововведение и как минимизировать риски

Новые полномочия ФНС встречены бизнес-сообществом с особой настороженностью. По оценкам отдельных экспертов, налоговики по субъективно скомпонованным критериям будут делать официальные выводы, которые способны испортить репутацию компании / ИП, сделать их изгоями на рынке и даже привести к банкротству.

Теперь компаниям и ИП все время придется тратить ресурсы на доказательство своей добросовестности, хотя презумпцию добросовестности налогоплательщика никто не отменял (Определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О).

Новая ст. 6.3 Закона о налоговых органах уже работает, методика с критериями оценки утверждена и остается лишь приспосабливаться к работе в новых условиях.

Чтобы минимизировать возможные негативные последствия от этого нововведения:

• закажите выписку с анализом ФХД в сервисе «Как меня видит налоговая» в ЛК на сайте ФНС
• изучите детально ее содержимое и проанализируйте проблемные моменты

Чтобы снизить риск появления в такой выписке информации и выводов, способных вас представить с невыгодных позиций, внимательно проштудируйте Методику проведения анализа (оценки) сведений о ФХД (утв. Приказом Минфина и ФНС от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041@). Регулярно запрашивайте по контрагентам такие выписки, чтобы зафиксировать проявление вами должной осмотрительности, не отказываясь при этом от прежних стандартов и сервисов проверки контрагентов.

Кратко о новой методике оценки ИП и компаний с 2026 года

• С 2026 года ФНС официально наделена новыми полномочиями — по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) компаний и ИП
• Для проведения анализа налоговики используют специальные критерии из Методики, утвержденной Приказом ФНС от 05.12.2025 N ЕД-7-31/1041@
• анализ проводится в 2 этапа и его результаты оформляются выписками трех видов:
  • по стандартному шаблону (включает результаты анализа по критериям 1 и 2 этапа)
  • дополнительному шаблону (с итогами анализа двух этапов, включая справочные показатели)
  • произвольному шаблону (с результатами анализа по стандартным критериям 1 этапа, выбранной комбинации критериев 2 этапа и справочными данными)
• если компания / ИП не согласны с содержанием выписки, им необходимо через ЛК на сайте ФНС подать заявление о корректировке и подтверждающие документы. Налоговики внесут корректировки или вышлют мотивированный отказ с указанием причин

См. также:

• Мораторий на налоговые и неналоговые проверки
• Налоговая амнистия для участников налоговых схем дробления бизнеса: первый год позади. Где мы сейчас
• Проверка контрагента на благонадежность: бесплатные сервисы, опасные признаки, судебные выводы

Если вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email